Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Gains en capital ; revenu répartissable
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
01-11-1990
11 janvier 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-408 Répartition des revenus
Dear**********************
La présente fait suite à votre lettre de mai 10, 1989 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés et d'intérêts.
Les faits
Le contribuable, fabricant et vendeur de papier et de produits connexes, a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu consolidées de la Virginia pour les exercices fiscaux se terminant en décembre 31, 1985 et en décembre 31, 1986. Dans ces déclarations, le contribuable a inclus certaines plus-values et certains intérêts dans le revenu attribuable. À la suite d'un audit sur le terrain, il a été déterminé que ce revenu était un revenu à répartir.
Le contribuable soutient que ces revenus ne sont pas soumis à la répartition. Il s'appuie sur ASARCO Inc. c. Idaho State Tax Commission, 458 U.S. 307, 102 S. Ct. 3103 (1982) dans lequel la Cour suprême a décidé que les plus-values (et d'autres types de revenus) ne peuvent pas être incluses dans le revenu à répartir d'une société lorsqu'il n'existe pas de relation unitaire entre une société non-domiciliaire et sa filiale.
Discussion
J'ai déjà eu l'occasion de me prononcer sur la constitutionnalité de la répartition des plus-values et des revenus d'intérêts. Décisions du commissaire datées d'octobre 31, 1984, P.D. No. 84-210; mars 27, 1987, P.D. No. 87-104; octobre 14, 1987, P.D. No. 87-224; et juillet 5, 1989, P.D. No. 89-197, copies ci-jointes.
Détermination
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Deux affaires sont actuellement pendantes devant les tribunaux et portent sur la constitutionnalité de l'inclusion des plus-values dans le revenu à répartir. Vous pouvez souhaiter préserver vos recours judiciaires en payant la cotisation et en déposant une demande de protection en vertu de l'article58.1-1824. Compte tenu des questions en jeu, votre demande de protection sera classée sans suite dans l'attente de décisions définitives dans les affaires intitulées Corning Glass Works, Inc. c. Virginia Department of Taxation et Lorillard, Inc. c. Département de la fiscalité. Le juin 23, 1989, le Circuit Court of Fairfax County a rendu un arrêt en faveur du département dans l'affaire Corning Glass Works cas.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal