Type d'impôt
Droits de succession
Description
Délai de prescription pour les remboursements
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
10-09-1990
9 octobre 1990
Re : Demande de décision - Remboursement de l'impôt sur les successions en Virginie
Chère *****************
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 11, 1990 dans laquelle vous demandez que la succession susmentionnée reste ouverte pendant les 13 prochaines années afin de pouvoir déposer des demandes de remboursement auprès du Commonwealth de Virginie.
Les faits
L'Internal Revenue Service a accepté le choix de la succession de payer l'impôt fédéral sur les successions au cours des prochaines années ( 13 ), conformément à l'Internal Revenue Code §6166. Pendant cette période, la succession s'attend à payer des intérêts supplémentaires et d'autres dépenses qui seront déclarées comme dépenses supplémentaires d'administration de la succession selon les procédures établies par l'IRS. Il en résultera une succession imposable au niveau fédéral plus faible et, par conséquent, un crédit d'impôt sur les successions plus faible au niveau de l'État. La réduction du crédit d'impôt pour les droits de succession de l'État entraînera le paiement en trop de l'impôt sur les successions de l'État de Virginie précédemment acquitté. Vous demandez que la succession reste ouverte pendant les 13 prochaines années afin de pouvoir déposer des demandes de remboursement auprès de l'État de Virginie sur la base de l'ajustement de la succession imposable fédérale et du crédit d'impôt sur les décès de l'État en ce qui concerne le paiement des intérêts et des autres frais d'administration.
Discussion
Le montant de la succession imposable au niveau fédéral détermine le montant du crédit d'impôt pour les droits de succession au niveau de l'État. Le montant de l'impôt sur les successions dû par Virginia est basé sur le montant maximum du crédit pour l'impôt sur les successions de l'État autorisé en vertu de l'article2011 de l'Internal Revenue Code.
L'Internal Revenue Service ayant accepté le choix de la succession de rester ouverte pendant 13 ans, le montant de la succession imposable au niveau fédéral sera réduit car l'IRS autorisera des déductions supplémentaires pour frais administratifs, ce qui réduira le montant de l'impôt sur les successions dû par la Virginia.
En Virginie, la méthode de demande de remboursement des impôts payés précédemment consiste à déposer une déclaration modifiée. VR §630-7-906 prévoit que les déclarations modifiées pour le remboursement de l'impôt sur les successions doivent être déposées conformément aux dispositions de Va. Code §58.1-1823.
En vertu de la loi Va. Code §58.1-1823 une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration originale ou, si elle est postérieure, dans les 60 jours suivant la détermination finale d'un changement dans l'obligation fiscale fédérale telle que définie dans VR §630-1-1823 (copie jointe). Dans ce cas, la période de trois ans à compter de la date d'échéance initiale a expiré.
Par conséquent, pour que la succession puisse demander un remboursement, une déclaration modifiée demandant le remboursement des droits de succession payés en Virginie doit être déposée au plus tard dans les 60 jours suivant la détermination finale de tout changement ou correction de la succession imposable fédérale et du crédit pour les droits de succession de l'État. Le représentant de la succession doit joindre à la déclaration de Virginia modifiée une déclaration expliquant les modifications apportées et les raisons de ces modifications et fournir une copie de la lettre de clôture modifiée de l'IRS ou d'un autre avis approprié indiquant que la modification de la dette fiscale fédérale indiquée sur le formulaire fédéral 843, un formulaire modifié 906, ou un formulaire similaire a été acceptée par l'IRS. À ce moment-là, le département évaluera les preuves fournies et déterminera s'il doit réévaluer la succession et rembourser le trop-perçu.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal