Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; sacs pour l'emballage de médicaments sur ordonnance
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-09-1990
9 octobre 1990
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de décembre 27, 1989, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à votre client, qui fait de la vente de publicité. Il s'agit également d'informations fournies par téléphone à un membre du personnel de ma division de la politique fiscale.
FAITS
Y notre client fournit aux pharmaciens les sacs utilisés pour emballer les médicaments sur ordonnance. sans frais pour les pharmaciens. Afin de fournir ces sacs gratuitement. votre client vend de l'espace sur l'extérieur des sacs à d'autres entreprises qui souhaitent y faire la publicité de leurs produits ou services. Les entreprises qui souhaitent faire de la publicité sur les sacs fournissent généralement à votre client des cartes de visite qui sont ensuite transmises à un imprimeur tiers indépendant qui les utilise pour produire les sacs. Votre client ne fournit aucun travail de création ou de conception dans le cadre de ses ventes de publicité.
Vous demandez si la taxe s'applique à l'achat par votre client des sacs auprès de l'imprimeur tiers en vue de leur distribution gratuite à ses clients pharmaciens. S'il est établi que ces achats par votre client sont taxables, vous demandez si la taxe s'appliquerait toujours si les pharmaciens devaient payer une redevance pour les sacs. Vous demandez également si la taxe s'applique aux frais de publicité facturés par votre client aux entreprises désireuses de placer leurs annonces sur les sachets de médicaments.
ARRÊT
Sacs achetés pour la distribution gratuite
L'impression achetée par votre client dans ce cas représente "une impression personnalisée" en vertu du §3(A) du RV 630-10-86, copie jointe, qui est définie comme, "la production...d'imprimés conformément à la commande d'un client de copie pour l'utilisation ou la consommation du client." En vertu de ce règlement, le montant total de la facture pour l'impression personnalisée représente la vente taxable d'un bien meuble corporel. Dans ce cas, votre client est le client utilisateur et consommateur en vertu de cette disposition réglementaire, nonobstant l'utilisation finale des sacs par ses clients pharmaciens. Ainsi, si votre client fournit gratuitement les sacs de médicaments à ses clients pharmaciens. il sera soumis à la taxe sur le prix total de l'impression.
Sacs achetés pour la revente
Virginia Code §58.1-602. définit le terme "vente au détail" comme une vente à toute personne, quel qu'en soit le but. autres que pour la revente sous la forme de biens meubles corporels..." (emphase ajoutée) Ainsi. si votre client achète les sacs pour les revendre aux droguistes plutôt que pour les distribuer gratuitement, il peut remettre à l'imprimeur un certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10) au moment où il effectue ces achats. (Voir §10 de VR 630-10-86)
En outre, l'achat par les pharmaciens des sacs de médicaments sur ordonnance bénéficierait d'une exonération fiscale en vertu du Virginia Code §58.1-608(3)(b)(iv), puisqu'ils sont commercialisés avec le produit vendu par le pharmacien et deviennent la propriété des clients du pharmacien.
Frais d'espace publicitaire
Enfin, les frais de vente de publicité facturés par votre client aux entreprises souhaitant placer leurs annonces sur les sachets de médicaments sont analogues aux frais non imposables facturés par les éditeurs de journaux ou de magazines pour l'achat d'espace publicitaire, et sont donc également non imposables. (Voir également le §3 de la RV 630-10-3, ci-joint)
Le département est actuellement en train de réviser le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation (VR) 630-10-3: Publicité. Nous vous inscrirons sur notre liste de diffusion pour recevoir des informations concernant toute proposition de modification du règlement au cours du processus de révision du règlement.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à en faire part au service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal