Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Commerce interétatique et étranger ; Armes à feu
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-09-1990
9 octobre 1990
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 25, 1990, au nom de votre client, *********** , qui demande la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis pour la période allant de septembre 1986 à juillet 1989.
FAITS
******** ("le contribuable") est engagé dans la vente au détail d'armes à feu et d'accessoires. Un contrôle du contribuable par le département a donné lieu à une évaluation pour défaut de perception par le contribuable de la taxe sur les ventes d'armes à feu à des personnes étrangères en visite aux États-Unis. Les clients du contribuable ont pris livraison des armes à feu en Virginia et les ont ensuite transportées hors du pays. Rien ne prouve que les clients du contribuable aient acheté les armes à feu pour les revendre ou en vertu d'une carte d'exonération fiscale diplomatique délivrée par le département d'État américain.
Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que les transactions sont exonérées en tant que ventes dans le commerce interétatique ou étranger en vertu de la réglementation de la Virginie 630-10-51.
DÉTERMINATION
Le règlement de Virginie (VR) 630-10-51 stipule en partie que "[l]a taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger." Toutefois, le règlement prévoit que "[a] sale in interstate or foreign commerce occurs only when title or possession to the property being sold passes to the purchaser outside of Virginia and no use de la propriété est effectuée dans les limites de Virginia." (souligné par l'auteur)
L'exonération du commerce interétatique ne peut pas être utilisée pour exonérer les transactions en cause dans cette affaire, puisque les clients du contribuable ont pris le titre de propriété et la possession des armes à feu en Virginie. Le transport ultérieur du bien en dehors de l'État par les clients ne pouvait pas immuniser leur achat initial du bien en Virginie contre l'impôt sur les ventes et l'utilisation. Voir Commonwealth v. Carrière de broyeur, 215 Va. 647, 212 S.E.2et 428 (1975). En outre, le fait qu'un bien meuble corporel puisse être prévu pour livraison en dehors de l'État n'a jamais empêché l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ces biens, lorsqu'ils sont détenus en Virginie avant d'être livrés en dehors de l'État. Voir Commonwealth v. Miller-Morton[, 220 Vá. 852, át~ 858, 263 S.É. 2d 413, (1980).]
En outre, les transactions en question ne relèvent pas de la partie de l'exonération dans VR 630-10-51 pour "la livraison à un factor ou à un agent d'exportation de biens meubles corporels pour l'exportation à l'étranger," puisqu'en prenant livraison des armes à feu, les clients du contribuable agissent en leur propre capacité. En outre, le département a récemment statué dans un cas similaire que les termes "factor" et "export agent" dans le règlement susmentionné se réfèrent à un intermédiaire ou un jobber qui vend des marchandises pour le compte d'un fabricant. (Voir le document public n°90-112, copie jointe). " Par conséquent, les clients du contribuable dans ce cas ne sont pas des facteurs "ou des agents d'exportation "," au sens du règlement.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Toutefois, si le contribuable peut apporter la preuve que les ventes des armes à feu en question ont été effectuées conformément à une carte d'exonération fiscale diplomatique appropriée, les transactions concernées seront retirées de l'audit du ministère. Ces informations doivent être transmises dans les 30 jours à la section des services techniques du département, division des services administratifs, P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282. Si les informations demandées ne sont pas reçues par le service dans ce délai, l'évaluation sera due dans son intégralité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal