Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Groupe affilié ; rendement consolidé/combiné
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
09-25-1990
25 septembre 1990
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-442 Autorisation de déposer une déclaration consolidée
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre d'octobre 25, 1989, dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration consolidée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour le groupe affilié pour l'année civile se terminant en décembre 31, 1989.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration séparée pour chaque société depuis sa création. Les sociétés font partie d'un groupe contrôlé qui remplit actuellement une déclaration fédérale consolidée.
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-442 autorise les sociétés affiliées à déposer des déclarations d'impôt sur le revenu séparées, combinées ou consolidées. une fois qu'une déclaration a été choisie, toutes les déclarations suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département des impôts. Dans ce cas, le contribuable a choisi de déposer une déclaration séparée en Virginie pour chaque société.
La politique d'octroi de l'autorisation de modifier le statut de dépôt de la déclaration est expliquée dans VR §630-3-442(E). Cette section stipule que l'autorisation de passer à des déclarations consolidées ou de revenir à des déclarations consolidées n'est généralement pas accordée. Ces changements affectent les facteurs d'attribution et de répartition et faussent les affaires réalisées en Virginie et les revenus provenant de l'activité en Virginie.
Le contribuable n'a pas démontré qu'il existe un motif valable pour autoriser le groupe affilié à passer du dépôt de déclarations séparées au dépôt d'une déclaration consolidée. En conséquence, l'autorisation de passer à une déclaration consolidée de Virginie est refusée.
Va. Code §58.1-442 permet aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'affecte pas les formules d'attribution et de répartition pour chaque société.
Les sociétés affiliées sont autorisées à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal clos le 31, 1989 et pour les exercices fiscaux suivants si la déclaration combinée inclut toutes les sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginie et si elles utilisent le même exercice fiscal. Voir VR 630-3-442(D) (copie jointe).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal