Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteurs de répartition des compagnies aériennes ; Milles de survol
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
09-21-1990
21 septembre 1990
Re : §58.1-1821 Demande/ Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 4, 1987 dans laquelle vous contestez l'imposition de l'impôt sur le revenu des sociétés et des intérêts à l'encontre de ****** ("le contribuable") pour les années civiles 1983 et 1984.
FAITS
Le contribuable, une compagnie aérienne, a rempli ses déclarations en utilisant une formule de kilométrage pour inclure les biens, les salaires et les ventes dans les facteurs de répartition respectifs. L'auditeur du département a ajusté les facteurs de propriété et de vente pour inclure les miles pendant lesquels un avion a survolé la Virginia sans atterrir (miles de survol). Le facteur "masse salariale", tel qu'il a été ajusté par l'auditeur, incluait dans le numérateur toutes les charges salariales des employés dont la base d'exploitation se trouvait en Virginia. Ces ajustements ont donné lieu à l'établissement d'un impôt supplémentaire.
DÉTERMINATION
Vos principales objections aux ajustements de l'audit sont que les miles de survol ne devraient pas être utilisés dans les facteurs de répartition et que l'ajustement du facteur salarial de l'auditeur est discriminatoire à l'égard des compagnies aériennes dont le personnel navigant est basé en Virginia.
Vous citez l'article1508(a) du U.S.C., qui déclare la souveraineté du gouvernement fédéral sur l'ensemble de l'espace aérien des États-Unis, pour étayer votre affirmation selon laquelle les milles de survol ne se trouvent pas en Virginie aux fins de la répartition. Toutefois, la Cour suprême de l'Oregon a statué que l'inclusion des milles de survol était appropriée pour la répartition de l'impôt foncier. Alaska Airlines, Inc. c. Department, of Revenue 307 OR 106, 769 P. 2d. 193 (1989). Dans une affaire similaire, il a récemment statué que l'inclusion des miles de survol et des ajustements similaires de la masse salariale étaient corrects. Voir le document public ci-joint P.D. No. 90-158 daté de septembre 6, 1990 (copie ci-jointe).
Sur la base de ce qui précède, les évaluations sont correctes et sont maintenant dues et payables. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Toutefois, si vous souhaitez soumettre des informations supplémentaires sur le kilométrage conformément aux principes énoncés dans le P.D. No. 90-158 ci-joint, vous devez les soumettre à la Technical Services Section, Department of Taxation, P.O. Box 6-L, Richmond, VA 23282 dans un délai de trente jours à compter de la date de la présente lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal