Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur salarial ; les salaires des filiales sont inclus dans le facteur salarial de la société mère
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
01-11-1990
11 janvier 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-412 Facteur salarial
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre de juin 12, 1989 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Le contribuable (la société mère) a attribué certains traitements et salaires de ses employés à sa filiale à des fins fiscales fédérales. La répartition s'est faite uniquement sur la base des revenus des entreprises. Le vérificateur a attribué les salaires et traitements alloués par le contribuable à la filiale en tant que masse salariale de la filiale aux fins du calcul de son facteur de masse salariale en Virginia. Le contribuable proteste, soutenant que les salaires ont été versés aux seuls employés du contribuable ; l'attribution des salaires à la filiale était une dépense comptable à des fins fédérales uniquement et ne devait pas être incluse dans le facteur de la masse salariale de la filiale.
Discussion
La méthode de calcul du facteur salarial se trouve dans la loi Va. Code §58.1-412. Cet article prévoit que le facteur "masse salariale" est une fraction, le numérateur étant le montant total payés ou accumulés en le Commonwealth pendant la période fiscale par la société pour la rémunération ; le dénominateur est la rémunération totale payée ou accumulée partout au cours de l'année fiscale, dans la mesure où cette masse salariale est utilisée pour produire un revenu imposable en Virginia.
Il ressort des informations fournies que la filiale n'a versé aucun salaire pour la période concernée. Tous les salaires ont été versés par la société mère à ses propres employés ; la société mère a payé tous les coûts indirects liés au maintien de cette masse salariale. Les salaires ont été attribués à la filiale sur la base des seuls revenus des sociétés. Étant donné que les salaires ont été payés par la société mère à ses propres employés et qu'ils ont été inclus dans le facteur "salaires" de la société mère, ils n'auraient pas dû être inclus dans le facteur "salaires" de la filiale.
Bien que l'auditeur ait correctement utilisé les informations contenues dans la déclaration fédérale lors du contrôle de la déclaration de Virginia, le contribuable a étayé son argumentation et a droit à un allègement. Les modifications apportées aux informations figurant dans la déclaration fédérale n'affectent pas le revenu imposable fédéral ou le caractère de tout élément déclaré à l'IRS ; il n'est donc pas nécessaire de modifier la déclaration fédérale pour corriger l'évaluation de la Virginie.
Détermination
En conséquence, le rapport d'audit et la cotisation seront révisés afin d'exclure les salaires payés par la société mère du facteur salarial de la filiale pour l'exercice fiscal se terminant en juin 30, 1986. L'impôt et les intérêts dus pour cette période et imputables au facteur salarial erroné feront l'objet d'un abattement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal