Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Bourses d'études
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
09-21-1990
21 septembre 1990
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Bourse Fullbright payable en titres non convertibles
Monnaie étrangère
Dear********************
La présente répond à votre récente lettre demandant une décision sur l'assujettissement à l'impôt d'une bourse Fullbright que vous (le contribuable ") êtes sur le point de recevoir pour étudier en Inde.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginie, étudiera en Inde dans le cadre d'une bourse Fullbright pour une période de huit mois débutant en septembre 1990. Quatre-vingt pour cent de la subvention est payable en roupies non convertibles. Le contribuable souhaite savoir si la subvention sera imposable en Virginie et, dans l'affirmative, si l'impôt sera payable en monnaie américaine ou en roupies indiennes.
DISCUSSION
Comme le prévoit l'Internal Revenue Ruling 61-65 (ci-joint), les montants reçus pour des études et des recherches à l'étranger, en vertu de la Fullbright Act et de la United States Information and Educational Exchange Act de 1948, par des citoyens des États-Unis sont généralement bourses d'études ou de perfectionnement. En vertu de l'Internal Revenue Code 117, tout montant reçu à titre de bourse d'études qualifiée par une personne physique qui est candidate à un diplôme auprès d'une organisation éducative qualifiée, qui maintient normalement un corps professoral et un programme d'études réguliers et qui a normalement un groupe d'étudiants régulièrement inscrits où ses activités éducatives sont régulièrement exercées, est exclu du revenu brut de cette personne .
En revanche, les montants versés en vertu de la loi Fullbright à des citoyens américains pour donner des conférences ou enseigner à l'étranger sont compensation pour services rendus et sont inclus dans leurs revenus bruts.
En supposant que la subvention constitue un revenu imposable (le contribuable déclare qu'elle est soumise à l'impôt fédéral), un citoyen américain qui perçoit un revenu en monnaie étrangère doit déclarer ce revenu en dollars américains, en utilisant le taux de change en vigueur au moment où il a été perçu ou, s'il y a plus d'un taux de change en vigueur, le taux de change qui reflétera le plus clairement le revenu du contribuable. (voir ci-joint Rev. Rul. 64-307).
Dans certains cas, comme le prévoit la Rev. Rul. 74-351, réel paiement de l'impôt américain sur le revenu peut être différé lorsque le contribuable est le bénéficiaire d'une monnaie étrangère non convertible. Pour déterminer le traitement fiscal fédéral de votre bourse Fullbright, des informations peuvent être obtenues auprès de la Fondation éducative des États-Unis en Inde, située à New Delhi.
En tant que résident domicilié en Virginie et résidant en dehors des États-Unis, vous êtes soumis à l'impôt sur l'ensemble de vos revenus, quelle qu'en soit la source. La Virginie se conforme au traitement fédéral des bourses d'études. Par conséquent, dans la mesure où le revenu reçu de la subvention Fullbright est imposable au titre de l'impôt fédéral sur le revenu et inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, il sera imposable au titre de l'impôt de Virginie.
J'espère que ce qui précède vous aidera à répondre à vos questions. Si vous avez besoin d'une aide supplémentaire, veuillez contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal