Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Redevances théâtrales ; baux et locations
Sujet
Redevances,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-11-1990
11 septembre 1990
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*****************
La présente répond à votre lettre datée de septembre 20, 1989 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe de vente et d'utilisation de la Virginia aux redevances théâtrales.
FAITS
************* (le contribuable "" ) est une compagnie théâtrale à but non lucratif. Le contribuable demande une décision qui traitera spécifiquement de la taxe sur les ventes et l'utilisation telle qu'elle s'applique aux redevances théâtrales, c'est-à-dire aux frais de production de pièces de théâtre.
Le contribuable a récemment fait l'objet d'un contrôle par le département et a été imposé sur les redevances. Le contribuable demande l'annulation des pénalités et des intérêts déjà payés ou actuellement dus par le contribuable en ce qui concerne les impôts dus sur les redevances.
ARRÊT
Les redevances payées par le contribuable fournissent non seulement le droit immatériel d'utiliser les scénarios théâtraux et les partitions musicales, mais aussi les copies papier matérielles de ces éléments. En tant que telles, ces transactions sont analogues à des locations de biens meubles corporels. En règle générale, selon la définition du bail "ou de la location" figurant dans la loi Va. Code §58.1-602, la location, la possession ou l'utilisation de biens meubles corporels à titre onéreux est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
[Vá. Có~dé §58.1-608.6(á)] en particulier prévoit une exception pour le leasing, la location ou la concession de licences de bandes audio ou vidéo et de films protégés par le droit d'auteur, destinés à être présentés au public dans des cinémas ou par des stations de radio et de télévision titulaires d'une licence. Toutefois, ces exonérations spécifiques s'appliquent strictement aux opérations visées, à savoir les bandes et les films, et non aux opérations similaires, telles que celles dont il est question ici.
La taxe sur la location de biens meubles corporels est calculée sur la base du produit brut ",", c'est-à-dire le montant total payé pour la location du bien, y compris les services connexes. (Voir Va. Reg. 630-10-57, copie jointe ! En appliquant ce principe aux deux exemples de contrats fournis par le contribuable, la taxe s'appliquera comme suit :
Agents
La taxe s'applique aux frais payés pour des copies individuelles de pièces de théâtre obtenues par l'intermédiaire d'un agent. En outre, lorsque le contrat de l'agent prévoit le paiement d'un forfait par représentation ou d'un pourcentage des recettes de billetterie, la taxe s'appliquera également car ces paiements font partie intégrante de la location ou de l'achat des copies de la pièce.
L'impôt ne s'applique toutefois pas dans les cas où l'agent se contente d'accorder une licence au contribuable pour la production d'une pièce de théâtre et ne lui fournit pas de copies de la pièce ou d'autres biens meubles corporels (par exemple, lorsque le contribuable achète des copies d'une pièce de théâtre auprès d'une source publique ou d'une librairie ou d'une autre compagnie théâtrale).
Dramaturges
La taxe s'applique à la vente ou à la location d'une pièce de théâtre originale comme à toute autre œuvre de création sous forme tangible. Par exemple, la loi Va. Reg. §630-10-8.2 prévoit que la taxe s'applique à la vente de peintures et de sculptures originales sans déduction des frais de main-d'œuvre nécessaires à la production de ces œuvres. Ainsi, dans ce cas, la taxe s'applique au montant payé à l'auteur dramatique pour le manuscrit original, plus les redevances payées pour l'utilisation continue du manuscrit.
Pénalités et intérêts
Étant donné que le récent contrôle effectué par le département était le premier contrôle du contribuable, aucune pénalité n'a été imposée. Toutefois, conformément aux dispositions de la loi Va. Reg.§ 630-10-80, l'application de l'intérêt à toutes les insuffisances d'audit est obligatoire.
J'espère avoir répondu à vos questions. Veuillez contacter la section des services techniques du département à l'adresse suivante : P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282 si vous estimez que des révisions de l'audit sont nécessaires à la suite de cette décision.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal