Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations des sociétés affiliées ; changement de méthode de dépôt
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
09-06-1990
6 septembre 1990
Re : § 58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-442 Déclarations consolidées/combinées
Chère
La présente fait suite à votre lettre de novembre 3, 1989, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Le contribuable, ainsi que les membres de son groupe affilié, ont été contrôlés et le statut de déclaration combinée a été refusé pour ses déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour 1984 et 1985. Le vérificateur a établi des impôts supplémentaires en séparant les déclarations déposées pour 1984 et 1985 en deux déclarations consolidées en raison de l'utilisation de facteurs de répartition différents. Le contribuable soutient que sur la déclaration 1984, la case "déclaration consolidée" a été cochée par inadvertance, mais que le contribuable a préparé la déclaration en utilisant la méthode combinée, comme il le fait depuis que le groupe affilié a été créé au début des années 1970.
Discussion
La loi de Virginia permet aux sociétés contribuables de choisir l'une des trois méthodes de dépôt - séparée, consolidée ou combinée. une fois qu'un choix a été fait, il est irrévocable, à moins qu'une autorisation de modification ne soit accordée par le commissaire aux impôts. Voir VR §630-3-442(E).
Depuis 1972, la première année au cours de laquelle deux sociétés affiliées ou plus ont été assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie, le contribuable a déposé une seule déclaration pour le groupe, préparée conformément à la méthode combinée "" , désormais exposée dans la loi sur l'impôt sur le revenu de la Virginie. Code 58.1-442(b)(2). Toutefois, le dépôt de déclarations combinées a été introduit à l'adresse 1981 pour les exercices fiscaux commençant à partir du 1er janvier 1, 1981. Voir 1981 Actes de l'Assemblée, c. 402. Avant 1981, la loi de Virginie n'autorisait que deux méthodes de préparation des déclarations d'impôt sur le revenu pour un groupe de sociétés affiliées : séparée ou consolidée. Les déclarations déposées par le contribuable n'étaient manifestement pas distinctes ; le contribuable est donc réputé avoir opté pour un dépôt consolidé à l'adresse 1972. En fait, la case consolidée de la page 1 a été cochée sur chaque déclaration de Virginie. Le fait que les déclarations n'aient pas été correctement préparées selon les principes de la consolidation ne change rien au fait que la méthode de la consolidation a été choisie.
La politique exigeant qu'un contribuable obtienne l'autorisation du Tax Commissioner pour changer de statut de dépôt de déclaration n'a pas changé lorsque la loi 1981 a autorisé le dépôt de déclarations combinées. Le contribuable a déposé des déclarations consolidées avant 1981. Le contribuable n'a jamais reçu l'autorisation de changer sa méthode de déclaration pour la méthode combinée. Par conséquent, le contribuable est tenu de continuer à déposer ses déclarations sur une base consolidée conformément à son choix 1972. La cotisation basée sur une déclaration consolidée est correcte.
Le contribuable affirme que, même s'il est établi que les déclarations déposées avant 1981 ont été consolidées, la modification de la loi à 1981 a permis au contribuable de choisir, à 1981, de déposer une déclaration combinée sans obtenir l'autorisation du commissaire aux impôts.
Bien que le choix de déposer des déclarations combinées ait été ajouté en 1981, avec effet pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1981, le Département des impôts a pris la position que les choix antérieurs restaient en vigueur et ne pouvaient être modifiés qu'avec l'autorisation du Commissaire des impôts. La loi 1981 n'a pas eu d'effet rétroactif et, par conséquent, aucun nouveau choix n'a été possible sur 1981 pour les groupes affiliés de sociétés qui produisaient auparavant des déclarations séparées ou consolidées en Virginie. La modification du statut de la déclaration combinée nécessite l'autorisation du commissaire aux impôts.
Détermination
En conséquence, la cotisation basée sur le dépôt consolidé est correcte telle qu'elle a été faite et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal