Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication ; Logiciels et équipements informatiques ; Échantillons de couleurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-11-1990
11 janvier 1990
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear***********************
La présente répond à votre lettre de décembre 13, 1988 demandant la correction d'une évaluation dans le cas susmentionné pour la période allant de septembre 1985 à juin 1988.
FAITS
************** ("le contribuable") est un fabricant et un détaillant de vêtements en soie pour dames et de cravates pour hommes ("les vêtements en soie"). Le contribuable a récemment fait l'objet d'un contrôle et a été tenu pour responsable de l'absence de versement de la taxe d'utilisation sur ses achats de matériel informatique, de logiciels, d'échantillons, de cartes d'échantillons et de photographies utilisés pour obtenir des commandes de clients.
Le contribuable utilise un ordinateur couleur pour créer des dessins en couleur pour les vêtements en soie. Une fois le dessin approuvé par le contribuable, un imprimé est créé et envoyé à une entreprise en Italie qui imprime le dessin sur de la soie. Les matériaux en soie imprimés sont ensuite renvoyés au contribuable pour être transformés en différentes formes et tailles.
Le logiciel informatique est utilisé pour le contrôle des stocks, la facturation des clients et la préparation des instructions d'expédition et autres instructions connexes. Le logiciel est également utilisé pour produire des tickets de coupe qui sont utilisés dans la production pour empêcher le mélange de différentes qualités de soie. Les échantillons de couleurs, utilisés dans la conception de produits, illustrent les différents modèles et matériaux qui peuvent être utilisés pour fabriquer le produit final. Les cartes et les photographies présentent divers motifs et dessins de vêtements en soie fabriqués par le contribuable et sont utilisées par les vendeurs pour obtenir des commandes de la part des clients.
Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que les articles susmentionnés peuvent bénéficier de l'exonération pour la fabrication en vertu du Virginia Code §58.1-608(3)(b).
ARRÊT
Les questions soulevées par le contribuable seront traitées séparément ci-dessous.
Ordinateur couleur
§58.1-608(3)(b) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines ou outils ou ...les fournitures...utilisé directement dans... la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente." (souligné par l'auteur). Le terme "utilisé directement" est défini dans le Virginia Code 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais pas les activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." Le terme "fabrication" est défini dans le Virginia Code §58.1-602 comme incluant "incluant le la ligne de production de l'usine en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt sur le site de production..." (souligné par l'auteur).
Dans la mesure où l'exonération de l'industrie manufacturière est limitée par la loi à l'industrie manufacturière. ligne de production d'une usine, les étapes préparatoires à la production, telles que la conception du produit, n'entrent pas dans le champ d'application de l'exonération. Dans ce cas, le contribuable utilise son ordinateur couleur pour l'aider à créer des modèles d'impression, une activité qui est préparatoire à la production. L'ordinateur n'est donc pas utilisé directement dans des activités de production et n'entre pas dans le champ d'application de l'exonération. Par conséquent, j'estime que l'ordinateur couleur a été correctement inclus dans l'audit du département.
Logiciels informatiques
En appliquant les faits de cette affaire aux dispositions énoncées dans la Virginia Regulation (VR) 630-10-63(C)(2), copie jointe, le logiciel informatique du contribuable est utilisé dans le cadre d'une activité administrative imposable lorsqu'il est utilisé pour le contrôle des stocks, la facturation des clients et la préparation des instructions d'expédition et d'autres instructions connexes. Toutefois, le logiciel est utilisé dans le cadre d'une activité exonérée lorsqu'il est utilisé pour produire les tickets de découpe, qui sont considérés comme étant utilisés directement dans le processus de production. Je crois comprendre que lors d'une récente discussion téléphonique avec un membre de mon personnel, vous avez convenu que, bien que le logiciel soit utilisé dans différentes activités, le logiciel de gestion de l'information et de la communication est un élément essentiel de la gestion de l'information. prépondérance de l'utilisation du logiciel se fait dans le cadre d'activités administratives basées sur le règlement susmentionné. J'estime donc que le logiciel a été considéré à juste titre comme imposable dans le cadre de l'audit.
Swatchs
Le contribuable indique que les échantillons sont utilisés pour la conception de son produit. En outre, le contribuable a indiqué que le montant de ********** en question correspondait en fait à des services de conseil en matière de couleurs et non à des biens meubles corporels fournis par la société de conseil.
Pour les raisons évoquées ci-dessus dans le cas de l'ordinateur couleur, les échantillons ne sont pas utilisés directement dans les activités de production et ne relèvent pas de l'exemption relative à la fabrication. En outre, sur la base des informations dont je dispose, je ne suis pas en mesure de conclure que les frais en question correspondent à un service non imposable. Bien que le contribuable puisse recevoir des services de consultation en matière de couleurs de la part de son vendeur, le véritable objet de la transaction est de sécuriser les biens (échantillons) que le service produit. En tant que telle, la taxe est imposable conformément à la réglementation de Virginie 630-10-97.1, copie jointe. Toutefois, le contribuable peut soumettre des informations supplémentaires sur cette question à la section des services techniques du ministère (P.O.Box 6-L, Richmond, Virginia 23282) dans les 30 jours pour un examen plus approfondi.
Cartes à échantillons
Le contribuable envoie des échantillons à une entreprise pour qu'elle les transforme en cartes d'échantillons. Sur la base de la décision du commissaire datée de février 26, 1986, et de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie §630-10-37 (Fabrication), dont les copies sont jointes, j'estime que les cartes à échantillons en question ont été incluses à juste titre dans l'audit.
Photographies
Sur la base de la décision du commissaire datée de décembre 19, 1985, et de la réglementation de la Virginie 630-10-18.1, copies jointes, les photographies achetées par le contribuable pour être stockées en Virginie pendant moins de 12 mois et pour être distribuées en dehors de l'État seront retirées de l'audit du département.
Le contrôle du département sera révisé dès que possible pour refléter la décision prise dans cette lettre et un avis d'imposition révisé sera envoyé au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal