Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Crédit-bail ou location de matériel
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-29-1990
Août 29, 1990
Objet §1821 Application/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*****************
La présente répond à votre lettre datée de décembre 18, 1989 dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation émise pour la période d'avril 1, 1983 à février 28, 1989.
FAITS
************* ("Contribuable") est un entrepreneur de services publics qui installe des réseaux d'eau et d'égouts dans des lotissements. Le contribuable déclare qu'un accord oral a été conclu entre lui et **************** ("Contractor"), pour la fourniture de services et d'équipements par l'entrepreneur. Le contribuable a versé un salaire à l'entrepreneur et à d'autres opérateurs d'équipement pendant la période de six ans examinée et a assuré la couverture de l'indemnisation des accidents du travail. Le contribuable soutient cependant que, en vertu de cet accord, les autres opérateurs d'équipement étaient des employés de l'entrepreneur, et non du contribuable. En plus d'un salaire, le contribuable a également versé à l'entrepreneur ********************** une rémunération mensuelle. L'auditeur du département a déterminé qu'il s'agissait de montants payés pour la location d'équipements pour lesquels la taxe sur les ventes a été imposée.
Le contribuable conteste l'évaluation en faisant valoir que les paiements mensuels (*********) étaient des montants payés pour l'utilisation de l'équipement. avec des opérateurs.
DÉTERMINATION
VR 630-10-57 du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation, "... la taxe s'applique aux contrats de location de machines et d'équipements qui sont loués sans opérateur." Par conséquent, afin de déterminer si les transactions en question sont soumises à l'impôt, il est nécessaire de déterminer si l'entrepreneur était un employé du contribuable ou un entrepreneur indépendant. Si l'entrepreneur est un employé, l'acte distinct consistant à fournir l'équipement au contribuable serait considéré comme un contrat de location imposable. sans des opérateurs.
Internal Revenue Code §§3121. 3306 3401 La loi sur l'emploi et la formation professionnelle, la loi sur la formation professionnelle et la loi sur la formation professionnelle, la loi sur la formation professionnelle et la loi sur la formation professionnelle, la loi sur la formation professionnelle et la loi sur la formation professionnelle, la loi sur la formation professionnelle et la loi sur la formation professionnelle, la loi sur la formation professionnelle et la loi sur la formation professionnelle, la loi sur la formation professionnelle et la loi sur la formation professionnelle, la loi sur la formation professionnelle et la loi sur la formation professionnelle, la loi sur la formation professionnelle et la loi sur la formation professionnelle, la loi sur la formation professionnelle et la loi sur la formation professionnelle, la loi sur la formation professionnelle et la loi sur la formation professionnelle. Il n'est pas nécessaire que l'employeur dirige ou contrôle effectivement la manière dont les services sont exécutés, il suffit qu'il ait le droit de le faire.
Pour aider à déterminer si une personne est un employé en vertu des règles de la common law, l'Internal Revenue Ruling 87-41 (ci-joint) a défini des facteurs ou des éléments à prendre en compte pour déterminer si le contrôle est suffisant pour établir une relation employeur-employé.
Les faits présentés, en ce qui concerne la présente affaire, démontrent que le contractant, bien qu'agréé en tant qu'entrepreneur indépendant, était soumis au contrôle et à la direction du contribuable en tant qu'entrepreneur indépendant. employé. Aucune preuve n'a été présentée qui indiquerait que l'entrepreneur a agi de manière indépendante dans le contrôle et l'exploitation de son équipement alors qu'il était employé par le contribuable.
La manière dont l'accord a été mis en œuvre (c'est-à-dire le paiement de salaires à l'entrepreneur et à d'autres opérateurs par le contribuable, plus un autre paiement mensuel distinct à l'entrepreneur) indique que les paiements mensuels distincts étaient simplement destinés à l'utilisation de l'équipement. Par conséquent, le vérificateur a correctement déterminé que les paiements mensuels distincts étaient imposables.
Compte tenu des circonstances de l'espèce, je ne trouve pas de justification suffisante pour modifier l'évaluation, qui a été payée dans son intégralité.
Si vous avez besoin de plus amples informations, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal