Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Société à charte fédérale ; exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
08-29-1990
Août 29, 1990
Re : Demande de décision : Taxe d'enregistrement
§58.1-811 Exemptions
20 U.S.C. 1087-2(b)(2)
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre de juillet 9, 1990, dans laquelle vous demandez une décision selon laquelle le contribuable est exempté du paiement de toute taxe d'enregistrement sur les actes de fiducie ou les hypothèques.
Le contribuable est une société à charte fédérale créée par le Congrès en 1972. Le Congrès lui a accordé une large exemption statutaire de certains impôts imposés par tout État, comté ou autorité fiscale locale :
-
- Le [contribuable], y compris ses franchises, son capital, ses réserves, ses excédents, ses hypothèques ou autres titres détenus et ses revenus, est exonéré de toute imposition actuelle ou future par tout État, territoire, possession, Commonwealth ou dépendance des États-Unis, ou par le district de Columbia, ou par tout comté, municipalité ou autorité fiscale locale, à l'exception des biens immobiliers de l'Association qui sont soumis à l'imposition de l'État, du territoire, du comté, de la municipalité ou de l'autorité fiscale locale dans la même mesure, en fonction de leur valeur, que les autres biens immobiliers. 20 U.S.C. §1087-2(b)(2).
Un avis récent de l'Attorney General a confirmé une décision antérieure selon laquelle une exemption fédérale prévaut sur une loi d'État contradictoire qui peut être interprétée comme autorisant l'imposition de taxes d'enregistrement. (opinion du procureur général, février 20, 1990, citant 1987-1988 Att'y Gen. Ann. Rep. 504, copie jointe). Le contribuable a bénéficié d'une exonération fédérale de tous les impôts locaux et d'État, à l'exception des impôts fonciers. La taxe d'enregistrement n'est pas une taxe foncière mais une taxe sur le privilège d'utiliser les lois d'enregistrement de l'État. Étant donné que la taxe d'enregistrement relève de l'exonération fédérale accordée au contribuable, il est interdit aux autorités fiscales locales et étatiques d'imposer cette taxe.
Par conséquent, le contribuable est exonéré de toute taxe d'enregistrement imposée en vertu de la loi Va. Code §58.1-800 et suivants. Par conséquent, un acte de fiducie ou une hypothèque désignant le contribuable comme bénéficiaire peut être enregistré en franchise d'impôt.
Vous devez noter qu'en vertu de la loi Va. Code §17-59 (copie jointe), vous devez indiquer clairement au recto de l'instrument à enregistrer qu'il est exonéré en vertu de 20 U.S.C. §1087-2(b)(2).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal