Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Revenus d'investissement ; dépenses liées aux revenus de source étrangère
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
08-29-1990
Août 29, 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-408 Allocation & Répartition ; ASARCO
§58.1-302 Revenu de source étrangère ; dépenses
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 7, 1989, dans laquelle vous contestez l'établissement d'un impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés pour les années d'imposition 1986 et 1987.
FAITS
Le contribuable a rempli sa déclaration d'impôt sur les sociétés de Virginia pour les années fiscales 1986 et 1987 et a inclus certains revenus d'intérêts et gains en capital dans le revenu attribuable. À la suite d'un audit sur le terrain, il a été déterminé que ce revenu était un revenu à répartir. Ce même audit sur le terrain a également permis de déterminer que les dépenses liées à la production de revenus de source étrangère étaient sous-déclarées.
Vous vous opposez à la prise en compte des intérêts et plus-values de placements au motif que le contribuable n'a pas de relation unitaire avec les payeurs des intérêts et plus-values. Vous suggérez que si ces revenus sont inclus dans le revenu à répartir du contribuable, les facteurs de répartition du contribuable devraient être révisés pour refléter les biens, la masse salariale et les ventes des payeurs. Vous proposez que le contribuable soit autorisé à utiliser une méthode alternative de répartition qui lui permettrait de répartir tous les revenus provenant d'entreprises non unitaires dans des États autres que la Virginie.
DÉTERMINATION
Vous ne donnez aucune information sur les raisons pour lesquelles vous estimez que la détermination par le département des dépenses liées à la production de revenus de source étrangère est erronée. L'auditeur a déterminé les dépenses à partir du formulaire fédéral 1118, en multipliant les dépenses totales liées à la production de revenus de source étrangère par le rapport entre les revenus de source étrangère de Virginie et les revenus de source étrangère totaux. En l'absence de preuve que cette méthode produit un résultat inexact, j'estime qu'elle est acceptable. Toutefois, si vous pouvez fournir des informations qui correspondent directement aux revenus et dépenses de source étrangère, je les prendrai en considération et procéderai aux ajustements jugés nécessaires. Je vous préviens que pour que le département corrige sa détermination des dépenses, toute information que vous fournissez doit indiquer les dépenses de manière plus précise que le formulaire fédéral 1118, tout en étant en accord avec les §§861-863 de l'IRC. (Voir le document public n° 87-149, ci-joint.)
Les questions relatives à la répartition des revenus d'investissement (intérêts et plus-values) dans cette demande sont identiques aux questions résolues dans le document public n° 87-104 pour l'exercice fiscal 1982 (copie ci-jointe). Cette question est actuellement pendante devant la Cour suprême de Virginie dans l'affaire intitulée Corning Glass Works c. Département de la fiscalitéet devant le Circuit Court of the City of Richmond dans l'affaire intitulée W. R. Grace & Co. c. Commonwealth de Virginie. Vous pouvez souhaiter préserver les recours judiciaires du contribuable en payant l'évaluation et en déposant une demande de protection conformément au Virginia Code §58.1 - 1824. La demande de remboursement au titre de la protection serait maintenue sans suite jusqu'à ce qu'une décision finale soit rendue dans les affaires en cours.
En conséquence, sur la base des informations présentées, les cotisations pour les années d'imposition 1986 et 1987 sont correctes et sont maintenant dues et payables.
Cette lettre de détermination a été émise sans conférence car, sur la base des informations dont nous disposons, les faits sont identiques à ceux de la protestation précédente du contribuable. N'hésitez pas à me faire savoir si vous avez des informations supplémentaires et si vous souhaitez toujours une conférence. Si aucune demande n'est faite dans les 30 jours, cette lettre sera définitive.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal