90-137 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'enregistrement

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Vente occasionnelle

Sujet

Propriété soumise à l'impôt,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

08-29-1990

Août 29, 1990

Re : Demande de décision/ Taxes de vente et d'utilisation & Taxes de transfert

Chère ****

La présente répond à votre lettre du février 5, 1990, au nom de ***** (Contribuable), demandant un ruling sur l'application des taxes de vente et d'utilisation, des taxes du concédant et des taxes d'enregistrement aux transferts de biens immobiliers et de biens meubles corporels entre filiales.

FAITS

***** ("X") et ***** ("Y") sont des filiales à 100 % du contribuable. ***** ("Z") est une filiale à 100 % de Y. X fournit des services de direction, de trésorerie, juridiques, comptables, financiers et autres à ses sociétés d'exploitation affiliées. Y, qui n'a ni employés ni activités, sert de société holding pour des sociétés non réglementées qui font partie du groupe du contribuable et assure le financement de ces filiales. Z conçoit, installe et entretient des systèmes de télécommunications et d'information et fournit des services d'ingénierie pour ces systèmes à des entités gouvernementales. Ni X ni Y n'est enregistré en tant que distributeur pour effectuer des ventes au détail.

Le contribuable construit d'importants locaux à usage de bureaux en Virginia. Le travail de développement initial a été effectué par l'intermédiaire de X ; cependant, tous les développements futurs seront effectués par l'intermédiaire de Y. Alors que X est actuellement propriétaire des biens immobiliers et mobiliers, le contribuable souhaite que les biens immobiliers soient détenus par Y et que le mobilier, le matériel de bureau et les autres biens mobiliers corporels soient détenus par Z. Dans le cadre de son souhait de transférer les actifs de ce nouveau projet à ses filiales, le contribuable propose deux façons de structurer le transfert des actifs et demande une décision sur l'application des taxes de vente et d'utilisation, de la taxe du concédant et de la taxe d'enregistrement à chaque alternative.

ARRÊT

ALTERNATIVE #l

X transférera ses terrains et ses bâtiments à Y et transférera le mobilier, les installations et l'équipement à Z. Tous les transferts se feront au coût de X, net d'amortissement. L'application des différentes taxes à ces transferts sera précisée ci-dessous.

- Taxe de vente et d'utilisation

Le bien meuble corporel transféré par X n'est pas détenu ou utilisé par elle dans le cadre d'une activité pour laquelle elle est tenue de détenir un certificat d'immatriculation. Par conséquent, en supposant que le transfert n'est pas effectué en plus de trois occasions distinctes, j'estime qu'il est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que vente occasionnelle "" en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(10)(b) et Virginia Regulation (VR) 630-10-75.

- Impôt du concédant

VR 630-10-802E(3) prévoit que l'acte d'un agent à son mandant qui transmet un bien immobilier acheté pour le prix d'un million d'euros n'est pas considéré comme un acte de vente. et avec du principal n'est pas imposable en vertu de la loi Va. Code §58.1-802. En supposant qu'il existe un contrat d'agence entre X (l'agent) et Y (le mandant), le transfert en question sera pas La transaction est considérée comme non imposable, car les biens immobiliers ont été vendus à un prix inférieur à leur valeur marchande. pas achetés avec les fonds du mandant. Au contraire, X a acheté le bien avec ses propres fonds et est remboursé par Y. De plus, Y n'existait pas au moment où X a acheté le bien. En outre, la transaction semble être une vente ou un échange à titre onéreux puisque Y rembourse X pour les coûts et les taxes. Sur la base des faits présentés, l'impôt du concédant s'appliquerait au transfert dans ce cas.

- Taxe d'enregistrement

La taxe d'enregistrement sera due si un acte transférant le bien immobilier de X à Y est enregistré, alors qu'aucune taxe d'enregistrement ou de concédant ne sera due si l'acte n'est pas enregistré.

ALTERNATIVE #2

X transférera le terrain et les bâtiments à une nouvelle filiale ("Filiale A") créée dans le seul but de détenir le titre de propriété de ces actifs. Ce transfert fera l'objet d'un acte notarié. En même temps, X transférera le mobilier, les installations et l'équipement acquis pour le développement à une deuxième filiale ("Filiale B") également créée dans le seul but de détenir le titre de propriété de ces actifs. Les transferts bénéficieront de la non-reconnaissance des gains ou des pertes en vertu de l'article351 de l'IRC. X distribuera ensuite les actions des filiales A et B au contribuable, qui les apportera ensuite à Y. Y conservera les actions de la filiale A (biens immobiliers) et apportera les actions de la filiale B (biens mobiliers corporels) à Z.

Dans le cadre de cette alternative, les différentes taxes s'appliqueraient comme suit :

- Taxe de vente et d'utilisation

A l'instar de l'opération mentionnée dans la Variante n°1 ci-dessus, l'opération en cause ici implique le transfert par X d'un bien meuble corporel qui n'est pas détenu ou utilisé par X dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation. Par conséquent, en supposant que le transfert n'est pas effectué en plus de trois occasions distinctes, ce transfert serait également exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que vente occasionnelle "" en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(10)(b) et Virginia Regulation (VR) 630-10-75.

- Enregistrement et impôts du concédant

Le transfert du bien immobilier à la filiale A lors de son organisation est exonéré de l'enregistrement et de l'impôt du concédant dans ce cas, à condition que toutes les dispositions de la RV 630-14-811(C) soient respectées.

- Vente de stocks

En supposant qu'il n'y ait pas de gain ou de perte reconnu aux fins de l'impôt sur le revenu, les transferts d'actions par X dans les filiales A et B au contribuable, du contribuable à X, et de Y à Z ne sont soumis à aucune taxe de vente et d'utilisation, d'enregistrement, de concédant ou autre en Virginia.

Enfin, cette décision s'appliquerait de la même manière si le contribuable choisissait de transférer les biens meubles corporels comme indiqué dans la variante #1 et les biens immobiliers comme indiqué dans la variante #2.

J'espère que cela répondra aux questions posées dans votre lettre ; cependant, n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal