Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Répartition des revenus ; société à scission multiple
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
08-22-1990
Août 22, 1990
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-441 Rapports des sociétés
§58.1-408 Répartition des revenus
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de février 26, 1989, dans laquelle vous demandez une décision concernant les obligations de dépôt et la formule de répartition appropriée pour une société donnée.
Les faits
Le contribuable se compose actuellement de trois divisions. Dans le passé, chaque division était une société distincte, dont une seule était soumise à l'impôt sur le revenu en Virginia. Les trois sociétés ont fusionné. Vous demandez si une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia doit être déposée par le contribuable et, dans l'affirmative, quelle méthode de répartition doit être appliquée.
Discussion
Une société doit avoir des revenus provenant de sources de Virginia pour déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia. En vertu de VR §630-3-302, une société aura un revenu de source Virginia si l'un des facteurs de répartition est positif. Dans ce cas, le contribuable est constitué de trois divisions distinctes - une société de location de camions, un transporteur routier et un courtier en fret. Si la formule de répartition à trois facteurs (masse salariale, biens et ventes) était appliquée, le facteur "biens" serait positif car le contribuable aurait des biens meubles corporels (camions) en Virginia au cours de l'année (VR §630-3-410). Si le contribuable est un transporteur routier, le facteur de kilométrage du véhicule sera positif car les véhicules circulent en Virginia (VR §630-3-417). Étant donné qu'il y aurait un facteur de répartition positif dans les deux cas, le contribuable a un revenu de source Virginia et doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia.
Vous demandez, si une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia est requise, quel est le facteur de répartition à utiliser. Vous avez proposé de séparer les revenus de la division des transporteurs routiers, puisqu'il s'agit de la seule division exerçant ses activités en Virginia, et d'appliquer un facteur de répartition à ces revenus.
La loi de Virginia exige clairement que les divisions d'une société unique soient traitées comme un seul contribuable aux fins du calcul du revenu imposable en Virginia. Une comptabilité séparée pour chaque division et l'application des dispositions relatives à l'attribution et à la répartition uniquement à la division des transporteurs routiers ne sont pas autorisées. Commonwealth de Virginie c. Lucky Stores, Inc., 317 Va. 121 (1976) (copie jointe).
Le facteur de répartition applicable est déterminé par la majorité de l'activité, sauf pour une société financière, qui exige que plus de 70% de son revenu brut soit constitué d'honoraires, de commissions, d'intérêts et de dividendes. D'après les chiffres que vous avez fournis, 61% du revenu total du contribuable est réalisé par la division des transporteurs routiers. Étant donné que la division des transporteurs routiers semble constituer la majorité des activités du contribuable, le facteur de répartition du kilométrage pour les transporteurs routiers doit être appliqué au revenu imposable du contribuable en Virginia.
La réponse que vous avez reçue du ministère suggérait au contribuable d'utiliser la formule de répartition à trois facteurs. Cette réponse était basée sur les informations fournies à l'époque, qui indiquaient que seulement 48% du revenu total du contribuable provenait de la division des transporteurs routiers. Les informations fournies à la suite de cette réponse indiquent que la majorité des recettes du contribuable est réalisée par la division des transporteurs routiers et imposent l'utilisation du facteur de répartition kilométrique.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal