Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Modification du revenu imposable fédéral ; Remboursement demandé pour une cotisation excédentaire
Sujet
Paiement et remboursement,
Retours/paiements/enregistrements,
Prescription
Date d'émission
08-03-1990
Août 3, 1990
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-1823 Réévaluation et remboursement en cas de dépôt d'une déclaration modifiée
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre de janvier 29, 1990 dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation pour l'impôt supplémentaire sur le revenu des sociétés à *********** pour l'exercice fiscal se terminant en septembre 30, 1979.
FAITS
****************(Contribuable) a déposé dans les délais les déclarations originales d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour les années fiscales 9/30/78 et 9/30/79. Par la suite, l'Internal Revenue Service a contrôlé les déclarations fédérales d'impôt sur le revenu des sociétés pour ces périodes. Le contribuable a contesté les résultats initiaux des audits auprès de l'Internal Revenue Service et l'affaire a été résolue par le directeur régional des appels de l'Internal Revenue Service. Le directeur régional des appels a notifié au contribuable une surévaluation de l'impôt fédéral pour l'exercice financier 9/30/78, le mai 4, 1987. De même, le contribuable a été informé d'une insuffisance d'impôt fédéral pour l'année fiscale 9/30/79, le septembre 23, 1988.
Le contribuable a notifié au Département des impôts les décisions finales concernant les modifications de l'impôt fédéral à payer le 20, 1988. Alors que la modification de l'obligation fédérale pour l'exercice 9/30/78 aurait entraîné une diminution du revenu imposable en Virginie, aucun ajustement n'a été effectué par le ministère. Sur la base de la modification de l'obligation fédérale pour l'exercice financier 9/30/79, le ministère a établi une cotisation pour l'impôt supplémentaire et les intérêts.
Vous demandez la correction de la décision du ministère selon laquelle aucun ajustement n'était nécessaire pour la déclaration FYE 9/30/78 et vous soutenez que le paiement en trop de la taxe de Virginie pour la déclaration FYE 9/30/78 devrait être appliqué à la cotisation de la taxe supplémentaire pour la période FYE 9/30/79.
DÉTERMINATION
Les délais de dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu modifiées de Virginie demandant un remboursement sur la base des modifications fédérales sont indiqués dans le Virginia Code §58.1-1823:
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- Toute personne déposant une déclaration d'impôt requise pour un impôt administré par le département des impôts peut, dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou dans les soixante jours suivant la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, la date la plus tardive étant retenue, déposer une déclaration amendée auprès du département. Si le département est convaincu, sur la base de preuves qui lui sont présentées ou autrement, que l'impôt établi et payé sur la base de la déclaration initiale dépasse le montant approprié, il peut établir une nouvelle cotisation pour le contribuable et ordonner que toute somme payée en trop lui soit remboursée.
- Toute personne déposant une déclaration d'impôt requise pour un impôt administré par le département des impôts peut, dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais, ou dans les soixante jours suivant la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, la date la plus tardive étant retenue, déposer une déclaration amendée auprès du département. Si le département est convaincu, sur la base de preuves qui lui sont présentées ou autrement, que l'impôt établi et payé sur la base de la déclaration initiale dépasse le montant approprié, il peut établir une nouvelle cotisation pour le contribuable et ordonner que toute somme payée en trop lui soit remboursée.
Vous affirmez que, même en l'absence de dispositions spécifiques en matière de crédit dans les lois fiscales de Virginie, en vertu des principes de common law bien établis de la compensation et de la demande reconventionnelle, le ministère est tenu d'autoriser une compensation de la dette fiscale de l'exercice 9/30/79 avec le trop-perçu de l'exercice 9/30/78.
Comme l'a établi la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth v. Pays-Bas[, 211 Vá. 530:]
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- Il est bien établi que la common law reste en vigueur en Virginie à l'exception des modifications apportées par la loi. (C'est nous qui soulignons).
- Il est bien établi que la common law reste en vigueur en Virginie à l'exception des modifications apportées par la loi. (C'est nous qui soulignons).
Votre demande de correction est rejetée et je ne trouve aucune raison de procéder à un ajustement de l'évaluation. Veuillez payer le montant total de l'impôt et des intérêts dans les 30 jours à venir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal