Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location de wagons ; frais de kilométrage crédités aux chemins de fer
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-01-1990
Août 1, 1990
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
La présente fait suite à votre lettre d'avril 30, 1990, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de janvier 1986 à décembre 1989.
FAITS
************* (les contribuables) sont des fabricants de fibres synthétiques. Dans le cadre de leurs activités, les contribuables louent des wagons auprès de différentes sources. Les wagons sont loués sur une base mensuelle pour un montant déterminé. Une pratique courante dans le secteur ferroviaire consiste à verser aux usagers des chemins de fer une redevance kilométrique déterminée en fonction du nombre de kilomètres parcourus sur les voies appartenant au chemin de fer. En l'espèce, les propriétaires des wagons ont perçu les frais kilométriques revenant aux contribuables et les ont appliqués aux frais de location mensuels du contribuable, réduisant ainsi le montant réel payé par le contribuable au titre des contrats de location.
Le montant mensuel total de la location a été considéré comme imposable lors de l'audit récent. Le contribuable soutient que l'impôt doit être calculé sur le montant de la location après le crédit kilométrique a été appliqué.
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-603 impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie, ou une partie d'une activité commerciale établie, ou qu'elle est accessoire à cette activité." Cela établit le fait que la taxe sur les ventes doit être appliquée au produit brut "" provenant du bail ou de la location de biens meubles corporels.
Pour interpréter le §58.1-603, nous devons nous référer à la définition du produit brut "" telle qu'elle figure dans le Virginia Code §58.1-602. "Le produit brut" est défini, en partie, comme étant "les frais facturés... pour le bail ou la location de biens meubles corporels... , calculés avec les mêmes déductions ... que pour le prix de vente tel que défini dans la présente section ... ." Cette section définit ensuite "le prix de vente", en partie, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, ... et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur à bail par le concessionnaire ... ."
Les frais kilométriques, d'après ce que je comprends de la pratique de l'industrie ferroviaire, reviennent au contribuable plutôt qu'aux propriétaires des wagons. Ainsi, ce sont les fonds propres du contribuable qui sont crédités sur son compte de location par les propriétaires des voitures. Les crédits kilométriques et autres paiements effectués par les contribuables à la fois représentent les loyers imposables et les combinaison des crédits et autres paiements représente le produit brut des contrats de location pour les propriétaires de voitures.
Comme indiqué dans votre lettre, vous estimez que "les indemnités kilométriques pour les wagons s'apparentent davantage à des remises en espèces" qu'à un crédit appliqué au montant mensuel de la location. Toutefois, à la différence d'un escompte de caisse, les bailleurs des wagons ne sont en aucune façon des "agents de change". réduisant les frais de location globaux lorsqu'ils créditent les frais kilométriques sur le compte de location des contribuables.
Sur la base de ce qui précède, la taxe a été correctement évaluée et le solde de la dette d'audit est maintenant dû et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal