Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenu des salariés non-résidents ; chauffeurs de camion
Sujet
Allocation et répartition,
Retenue d'impôt
Date d'émission
08-01-1990
Août 1, 1990
Re : Demande de décision / Répartition des revenus des non-résidents au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
Nous répondons à votre lettre datée de février 9, 1990, dans laquelle vous demandez une décision concernant la méthode appropriée de répartition des salaires des employés qui fournissent des services à la fois en Virginie et au Tennessee.
Décision
Virginia Code §58.1-302 définit "Les revenus et les déductions provenant de sources de Virginie" de la manière suivante :
-
- 1. Éléments du gain, de la perte et de la déduction de revenu attribuables à ;
a. La propriété d'un intérêt dans un bien immobilier ou un bien meuble corporel en Virginie ; ou
b. Une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation en Virginia.
2. Les revenus provenant de biens personnels incorporels, y compris les rentes, les dividendes, les intérêts, les redevances et les gains provenant de l'aliénation de biens personnels incorporels, dans la mesure où ces revenus proviennent de biens utilisés par le contribuable dans une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia. (C'est nous qui soulignons).
- 1. Éléments du gain, de la perte et de la déduction de revenu attribuables à ;
Comme vous pouvez le voir dans la section applicable du Virginia Code, les revenus gagnés par les non-résidents à partir de "une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia" donnent lieu à des revenus de source de Virginia. Par conséquent, dans la mesure où les personnes qui font l'objet de votre demande exercent leurs fonctions à l'intérieur des frontières physiques de la Virginie, elles sont assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie en tant que non-résidents.
Étant donné que ces personnes fournissent des services à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie, leur revenu de source virginienne doit être calculé en répartissant leur revenu entre la Virginie et le Tennessee. Cette répartition doit être basée sur les facteurs qui déterminent le plus équitablement la part du revenu total de l'employé qui est attribuable aux services rendus en Virginie. Étant donné que ces employés sont des chauffeurs de camion, il semble que la méthode la plus appropriée pour répartir leur revenu consisterait à déterminer le rapport entre le nombre de miles parcourus en Virginie et le nombre total de miles parcourus dans le monde entier.
Il incombe à l'employeur de déterminer le montant des revenus de source virginienne aux fins de la retenue de l'impôt sur le revenu de Virginie sur les salaires. Toutefois, c'est à l'employé qu'il incombe en dernier ressort de déterminer le montant des revenus de source de Virginia à déclarer sur sa déclaration d'impôt sur le revenu. Bien qu'il ne soit pas obligatoire d'indiquer séparément le montant des salaires perçus dans chaque État sur le formulaire W-2, de nombreux employeurs le font pour faciliter la tâche de leurs employés.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal