Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration combinée ; pertes et gains nets d'exploitation
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés
Date d'émission
08-01-1990
Août 1, 1990
Re : 1821 Application / Impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-445 - Consolidation des comptes
Chère ****
La présente fait suite à votre lettre datée de février 23, 1990, dans laquelle vous contestez une évaluation et demandez l'autorisation de consolider les comptes de deux métiers ou entreprises apparentés.
FAITS
Avant l'année d'imposition 1985, ***** (le contribuable) et ses sociétés affiliées ont déposé des déclarations de revenus distinctes pour les sociétés de Virginie. En réponse à la demande du contribuable, l'autorisation de déposer une déclaration combinée d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia pour l'exercice fiscal 1985 et les années suivantes a été accordée au contribuable et à ses sociétés affiliées en date du mois d'octobre 16, 1986.
Dans 1986, **** (Filiale # 1) a transféré la propriété d'un entrepôt à une filiale nouvellement créée, **** (Filiale # 2). Avant le transfert, la filiale n° 1 a bénéficié de déductions de pertes d'exploitation nettes fédérales liées à l'exploitation de l'entrepôt. Au cours de l'année 1987, la filiale n° 2 a cédé l'entrepôt et a enregistré une plus-value substantielle sur la cession.
Étant donné que le revenu imposable fédéral est calculé sur la base d'une société distincte dans une déclaration combinée de Virginie, la déduction de la perte d'exploitation nette (NOLD) de la filiale n° 1 ne pouvait pas être utilisée pour compenser le gain réalisé par la filiale n° 2. Après l'établissement d'un impôt supplémentaire pour l'année d'imposition 1987, le contribuable a contesté l'établissement et a déposé une déclaration modifiée qui consolidait les revenus, les pertes et les déductions des filiales # 1 et # 2 pour l'année d'imposition 1987. Vous demandez que le département accepte cette déclaration modifiée en vertu de l'autorité conférée par le Virginia Code §58.1 -445.
DÉTERMINATION
La loi de Virginie permet aux sociétés d'opter pour l'un des trois statuts de déclaration (séparée, combinée ou consolidée), indépendamment de la manière dont les sociétés déposent leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. une fois qu'un choix a été fait ou que l'autorisation d'utiliser un statut particulier a été accordée, toutes les déclarations des années suivantes doivent être déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement n'ait été accordée par le département.
Sur le site 1986, le contribuable a demandé et obtenu l'autorisation de déposer une demande d'indemnisation. combinée Retour de la Virginie. Dans une déclaration combinée de Virginie, le revenu imposable fédéral est calculé comme si des déclarations fédérales distinctes avaient été déposées pour chaque société et comme si des déclarations fédérales distinctes avaient été déposées pour toutes les années concernées par la déduction des pertes d'exploitation nettes. La déclaration modifiée vise à obtenir certains des avantages d'une déclaration consolidée.
L'objet du Virginia Code §58.1 -445 vise à garantir que les éléments de revenu, de gain, de profit, de déduction et de capital sont correctement distribués ou répartis entre les contribuables qui peuvent être imposés à des taux différents, selon des méthodes différentes ou dans des États différents. Cette section s'applique aux situations dans lesquelles le revenu imposable fédéral est indiqué avec exactitude, mais le revenu de source de Virginia imposable par la Virginie est inexact. (VR 630-3-445)
J'estime qu'il serait inapproprié d'utiliser les dispositions du Virginia Code §58.1-445 dans cette situation. Les revenus imposables au niveau fédéral des deux filiales sont indiqués avec précision et il n'y a pas de distorsion des revenus de source virginienne imposables par la Virginie. La consolidation des comptes de ces deux filiales aurait pour effet de contourner la politique de longue date du ministère en ce qui concerne le choix du statut d'enregistrement et les circonstances dans lesquelles l'autorisation de changer est accordée.
Par conséquent, la déclaration modifiée du contribuable est rejetée et j'estime que la cotisation datée du mois de janvier 8, 1990 est due et exigible. Vous recevrez prochainement une facture actualisée. Veuillez verser l'intégralité du paiement dans les 30 jours suivant la réception de la facture actualisée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal