Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Sociétés de personnes et sociétés S non résidentes
Sujet
Allocation et répartition,
Revenu imposable
Date d'émission
07-30-1990
Juillet 30, 1990
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre datée d'avril 10, 1990 dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu de votre client, ************** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition 1985 1987.
FAITS
Le contribuable, résident de l'Illinois, a gagné des salaires en tant qu'athlète professionnel pendant les années examinées. Une partie de ces salaires a été attribuée à Virginia, à la suite d'un audit du département des impôts, sur la base du nombre de jours travaillés en Virginia par rapport au nombre total de jours travaillés. Les salaires sont considérés comme des revenus de source Virginia.
Le contribuable a rempli les formulaires 763 de Virginia pour les années susmentionnées ; toutefois, lors du dépôt des déclarations initiales, il n'a réparti aucun de ses revenus entre les sources de Virginia. Néanmoins, le contribuable est en partie d'accord avec la méthode de répartition utilisée par le département. Le contribuable demande par la présente que l'évaluation soit ajustée pour refléter une attribution de revenus ou de pertes provenant des sociétés de personnes et des sociétés S dans lesquelles le contribuable a investi ses salaires de source Virginia.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-325 fournit :
-
- Le revenu imposable en Virginia d'une personne physique non résidente ... est un montant qui représente la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de son revenu, de ses gains, de ses pertes et de ses déductions. à partir de sources de Virginia porte sur le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources. (C'est nous qui soulignons).
Va. Code §58.1-302 limite à son tour le terme "income ... and deductions from Virginia sources to the items of income gain, loss and deductions attributable to ownership of property or conduct of business. en Virginia. Va. Reg. 630-2-325 interprète les deux lois et prévoit que les non-résidents doivent calculer l'impôt sur la base des éléments suivants
-
- ... [revenus. les gains, pertes et déductions] attribuables à des biens situés en Virginia ou à l'exercice d'une activité commerciale. entreprise, occupation ou profession en Virginia. ... [y compris] les salaires, pourboires ou traitements gagnés en Virginia, les gains provenant de la vente de biens situés en Virginia, les revenus ou pertes provenant d'une société de personnes, d'une succession, d'une fiducie ou d'une société S faisant des affaires en Virginia, et les revenus provenant de biens personnels incorporels utilisés par une personne physique dans une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia.
- ... [revenus. les gains, pertes et déductions] attribuables à des biens situés en Virginia ou à l'exercice d'une activité commerciale. entreprise, occupation ou profession en Virginia. ... [y compris] les salaires, pourboires ou traitements gagnés en Virginia, les gains provenant de la vente de biens situés en Virginia, les revenus ou pertes provenant d'une société de personnes, d'une succession, d'une fiducie ou d'une société S faisant des affaires en Virginia, et les revenus provenant de biens personnels incorporels utilisés par une personne physique dans une entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia.
En outre, je crois savoir que l'Illinois autorise un crédit sur son impôt sur le revenu pour l'impôt sur le revenu payé à une autre juridiction fiscale lorsque le même revenu est "doublement taxé" par les deux juridictions.
Sur la base de ce qui précède, les cotisations initiales doivent être confirmées, à moins que le contribuable ne puisse démontrer que ses pertes de sociétés de personnes et de sociétés S sont imputables à des activités effectivement exercées en Virginia. Aucune information n'ayant été présentée à cet effet, le solde de l'évaluation est maintenant dû et payable dans son intégralité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal