Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériel loué aux agriculteurs et aux transporteurs publics
Sujet
Exemptions
Date d'émission
07-23-1990
Juillet 23, 1990
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre datée de janvier 15, 1990, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur le chiffre d'affaires aux charges de l'impôt foncier sur les biens loués à divers particuliers.
FAITS
*****, le "Contribuable", est un bailleur de biens meubles corporels, dont la plupart sont utilisés dans la production agricole. Le contribuable paie les taxes foncières sur les équipements loués aux localités et facture à son tour la taxe foncière au locataire de l'équipement, comme le prévoit le contrat de location. Elle demande de se prononcer sur l'applicabilité de la taxe sur le chiffre d'affaires à ces frais d'impôt foncier dans différentes situations.
ARRÊT
En général - Virginia Code §58.1-603(2) impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé du bail ou de la location de biens meubles corporels." La réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia 630-10-57 (copie jointe) stipule que "[l]e terme "produit brut" comprend tous les frais financiers ou d'intérêt, les frais d'assurance, les charges de l'impôt foncier sur le bien louéet d'autres frais similaires." (soulignement ajouté)
Agriculteurs - Virginia Code §58.1-608(2)(b) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines agricoles nécessaires à la production agricole destinée au marché. Ainsi, les contrats de location de machines ou d'équipements agricoles ne seraient pas soumis à la taxe sur les ventes à condition qu'ils soient loués en vertu d'un certificat d'exemption. De même, tous les frais supplémentaires tels que les frais de financement ou d'intérêt, les frais d'impôt foncier sur l'impôt foncier loué et d'autres frais similaires ne sont pas soumis à la taxe.
Transporteurs communs de biens par véhicule à moteur - Virginia Code §58.1-608(3)(c) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes pour :
-
- [Les biens meubles corporels vendus ou loués à (i) une société de services publics assujettie à un impôt de franchise ou de licence de l'État sur les recettes brutes,... pour l'utilisation ou la consommation par cette société, compagnie,... directement dans le cadre de son service public, et les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour l'utilisation ou la consommation par ce transporteur public, directement dans le cadre de son service public.
- [Les biens meubles corporels vendus ou loués à (i) une société de services publics assujettie à un impôt de franchise ou de licence de l'État sur les recettes brutes,... pour l'utilisation ou la consommation par cette société, compagnie,... directement dans le cadre de son service public, et les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par véhicule à moteur ou par chemin de fer, pour l'utilisation ou la consommation par ce transporteur public, directement dans le cadre de son service public.
Ainsi, dans le cas que vous avez présenté et qui concerne un contrat de location à un camionneur titulaire d'une licence de l'Interstate Commerce Commission, le contrat de location ainsi que tous les frais supplémentaires, y compris les frais d'impôt foncier, ne seraient pas soumis à la taxe sur le chiffre d'affaires.
Toutefois, dans le cas où des biens meubles corporels sont loués à un camionneur qui n'est pas titulaire d'un permis de l'Interstate Commerce Commission, à condition qu'il n'opère pas en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission, le produit brut "" tiré de la location, y compris les charges d'impôt foncier, serait soumis à la taxe sur les ventes. En outre, si le camionneur est un transporteur contractuel ou un transporteur autre qu'un transporteur public de biens par véhicule à moteur, le produit brut de sa location est soumis à la taxe.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal