Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Palettes ; Matériaux d'emballage et conteneurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-23-1990
Juillet 23, 1990
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 1, 1989, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat de palettes par votre entreprise.
FAITS
*************** (le contribuable), fabricant et embouteilleur de boissons non alcoolisées, achète des palettes pour transporter les produits finis du contribuable de son site de production à son site de vente, en dehors du site de l'usine, où les produits sont stockés en attendant d'être livrés aux clients. Les palettes peuvent également être utilisées pour transporter les produits de l'établissement de vente au client du contribuable et peuvent ensuite être renvoyées à l'établissement de production.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si les palettes et les planches utilisées pour les réparer peuvent être achetées en exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
La réglementation de Virginia (VR) 630-10-26, copie jointe, stipule dans sa partie pertinente que,
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- [Les grossistes et les détaillants peuvent acheter des matériaux d'emballage en exonération de taxe en vue de les revendre, si ces articles sont commercialisés avec le produit vendu et deviennent la propriété de l'acheteur. Palettes...utilisés pour caler ou sécuriser les cargaisons pour le transport et restreindre le mouvement des produits dans un seul plan de direction. pas les matériaux d'emballage et ne peuvent pas être achetés en exonération de taxe sauf si achetés pour la revente. (souligné par l'auteur).
- [Les grossistes et les détaillants peuvent acheter des matériaux d'emballage en exonération de taxe en vue de les revendre, si ces articles sont commercialisés avec le produit vendu et deviennent la propriété de l'acheteur. Palettes...utilisés pour caler ou sécuriser les cargaisons pour le transport et restreindre le mouvement des produits dans un seul plan de direction. pas les matériaux d'emballage et ne peuvent pas être achetés en exonération de taxe sauf si achetés pour la revente. (souligné par l'auteur).
La Cour suprême de Virginia, dans l'affaire Webster Brick Company v. Département de la Fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E.2et 252 (1978), a estimé que l'exonération des emballages susmentionnée était limitée aux articles effectivement utilisés pour "l'emballage des produits". La Cour a défini l'emballage "" comme étant "le fait de mettre dans une enveloppe protectrice ou un conteneur pour l'expédition ou le stockage." Dans son avis, la Cour a également fait référence à un avis de la Cour suprême de l'Ohio, Custom Beverage Packers, Inc. v. [Kósý~dár]La Cour de justice de l'État de New York, 33 Ohio St.2d 68, 294 N.E.2d 672 (1973), a estimé que les palettes non liées, sur lesquelles des caisses de boissons non alcoolisées étaient transportées, limitaient le mouvement dans une seule direction et n'étaient pas des emballages "" au sens des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État en question.
En vertu de la loi de Virginia, les palettes ne sont généralement pas utilisées. pas sont considérés comme des matériaux d'emballage "" et sont donc soumis à la taxe lorsqu'ils sont utilisés par le contribuable pour transporter ses produits jusqu'à ses points de vente. Toutefois, le ministère a toujours considéré que les palettes pouvaient être considérées comme des matériaux d'emballage "" si les palettes sont liées (par exemple par un emballage rétractable) aux articles qu'elles transportent de manière à limiter le mouvement du produit dans plus d'un seul plan de direction et si l'activité d'emballage a lieu sur le site de l'usine de fabrication. Ces palettes et les planches utilisées pour les réparer bénéficieraient alors d'une exonération. Les palettes et leurs pièces de rechange achetées pour un usage général dans les installations de distribution ou pour emballer des produits dans les installations de distribution sont imposables.
Enfin, pour les palettes utilisées à la fois dans des activités taxables et exonérées, la RV 630-10-63 exige que les palettes soient totalement exonérées lorsque cinquante pour cent ou plus de leur utilisation est liée à des activités exonérées telles que l'emballage "" de produits destinés à la vente ou à la revente, comme indiqué ci-dessus. De même, la taxe s'appliquera intégralement lorsque les palettes sont utilisées de manière prépondérante dans le cadre d'activités imposables telles que celles qui ont lieu dans les centres de distribution.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions ou si nous pouvons vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal