Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprise de graphisme
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-23-1990
Juillet 23, 1990
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mai 17, 1989 demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ******** (le contribuable "" ). Nous regrettons d'avoir tardé à vous fournir cette réponse.
FAITS
Le contribuable est une entreprise de lettrage et de conception qui conçoit des logos, du papier à en-tête, des enveloppes, des cartes de visite, des brochures, de la publicité, des prospectus, des poèmes calligraphiés et des lettres pour des certificats, des récompenses, des diplômes, des résolutions et d'autres documents similaires. Le contribuable fournit aussi occasionnellement "pour le sablage" de lettrages sur verre destinés à être utilisés sur les façades des portes et fenêtres des entreprises.
Dans le passé, le contribuable a facturé la taxe sur les ventes sur le montant total qu'il facturait à ses clients chaque fois qu'il créait quelque chose là où rien n'existait auparavant, mais il n'a pas facturé la taxe lorsqu'il se contentait de remplir un nom et une date sur un certificat imprimé fourni par son client. Dans le passé, le contribuable a également fourni aux fournisseurs des formulaires ST-10(certificats d'exemption de revente) lorsqu'il a acheté des matériaux et des fournitures destinés à être utilisés dans le cadre de ses travaux de conception. Récemment, cependant, le principal fournisseur de compositions du contribuable a refusé d'honorer la ST-10 du contribuable et a insisté pour qu'il facture la taxe sur les ventes sur toutes les compositions vendues au contribuable. Par conséquent, vous demandez des éclaircissements sur la taxe sur les ventes et l'utilisation telle qu'elle s'applique aux différents aspects de votre activité de lettrage et de conception.
ARRÊT
Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision récente du département qui définit l'application de la taxe à la partie calligraphie de votre activité.
Depuis juillet 1, 1986 la taxe ne s'applique pas à "la publicité" qui est définie à l'article58.1-602 du Virginia Code comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias. y compris, sans s'y limiter, la fourniture de concepts, d'écrits, conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent règlement est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de cette publicité." (souligné par l'auteur)
En vertu de cette exonération, chaque fois que le contribuable fournit une conception graphique destinée à être utilisée dans la publicité dans les médias, tels que les journaux, les magazines, les brochures et autres articles qui font la promotion d'un produit ou d'un service de son client auprès du grand public, il fournit un service de publicité exonéré et ne doit pas ajouter la taxe sur les ventes aux frais qu'il facture à ses clients, mais il doit payer la taxe sur ses achats auprès des fournisseurs, y compris ses achats de compositions typographiques.
À l'inverse, lorsque le contribuable fournit une conception graphique destinée à être utilisée sur du papier à en-tête, des enveloppes, des cartes de visite et d'autres documents commerciaux, il ne fournit pas un service exonéré de publicité dans les médias et doit facturer la taxe sur le montant total qu'il facture à ses clients. Dans ces conditions, le contribuable peut continuer à acheter des matériaux et des fournitures exonérés de la taxe sur la base du formulaire ST- 10.
Lorsqu'il achète en gros des fournitures qui peuvent être utilisées à la fois pour fournir de la publicité médiatique exonérée et de la publicité non publicitaire, le contribuable peut acheter toutes ces fournitures en exonération de la taxe pour les revendre, mais il doit ensuite verser la taxe d'utilisation sur le formulaire ST-7, sur la partie des articles effectivement utilisée pour fournir de la publicité exonérée.
En ce qui concerne l'activité de sablage du contribuable, lorsque celui-ci fournit le verre nécessaire pour effectuer le sablage, il est tenu de percevoir la taxe sur le montant total facturé à son client. Toutefois, la taxe ne s'applique pas au montant total des frais de sablage lorsque le client fournit à l'entreprise le verre nécessaire à la réalisation du travail.
Le département est actuellement en train de réviser le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation (VR) 630-10-3: Publicité. Nous vous inscrirons sur notre liste de diffusion pour recevoir des informations concernant toute proposition de modification du règlement au cours du processus de révision du règlement.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à en faire part au service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal