Type d'impôt
Taxe sur les déchets
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Registres des concessionnaires ; Emballages et encarts ; Taxe sur la litière
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-09-1990
Juillet 9, 1990
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation & Taxe sur les déchets sauvages
Chère ****
Nous répondons à votre lettre de mai 1, 1990, dans laquelle vous demandez une correction de la récente évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour votre client, **************** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable a été contrôlé pour la période allant de mars 1987 à décembre 1989. Le contribuable s'oppose à plusieurs aspects de l'audit. Les domaines contestés seront énumérés et traités séparément ci-dessous.
Première utilisation en Virginia
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- Le contribuable reçoit un grand nombre d'actifs immobilisés de ses principaux fournisseurs à son siège social situé en Virginia. Ces actifs sont stockés en Virginia jusqu'à ce qu'ils soient expédiés aux succursales du contribuable situées à l'intérieur et à l'extérieur de l'État de Virginia. La raison en est qu'il est plus rentable d'expédier tous les articles à un endroit central. Le contribuable soutient que, puisque les articles sont stockés et ne sont pas utilisés en Virginia, la taxe d'utilisation n'est pas applicable.
- Le contribuable reçoit un grand nombre d'actifs immobilisés de ses principaux fournisseurs à son siège social situé en Virginia. Ces actifs sont stockés en Virginia jusqu'à ce qu'ils soient expédiés aux succursales du contribuable situées à l'intérieur et à l'extérieur de l'État de Virginia. La raison en est qu'il est plus rentable d'expédier tous les articles à un endroit central. Le contribuable soutient que, puisque les articles sont stockés et ne sont pas utilisés en Virginia, la taxe d'utilisation n'est pas applicable.
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- Les registres internes du contribuable fournissent une ventilation du prix de vente, des frais d'expédition et des taxes. Cependant, les factures des clients ne fournissent pas de ventilation et ces montants sont inclus dans une somme forfaitaire. Le contribuable estime avoir agi conformément aux réglementations de Virginia 630-10-24 et 630-10-30 dans la mesure où les enregistrements internes sont considérés comme "l'enregistrement de la transaction".
Frais d'expédition et de manutention
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- Comme dans la situation décrite ci-dessus, le contribuable a inclus les frais d'expédition et de manutention dans le montant total de la facture adressée à ses clients. Le contribuable estime qu'il serait trop coûteux d'isoler ces frais, compte tenu du fait que la vente moyenne est de ******** $. Le contribuable a fourni des documents qui séparent les frais d'expédition et de manutention mois par mois pour l'ensemble de la période d'audit. Le contribuable demande à l'administration de prendre en considération la ventilation aux fins de l'audit.
- Comme dans la situation décrite ci-dessus, le contribuable a inclus les frais d'expédition et de manutention dans le montant total de la facture adressée à ses clients. Le contribuable estime qu'il serait trop coûteux d'isoler ces frais, compte tenu du fait que la vente moyenne est de ******** $. Le contribuable a fourni des documents qui séparent les frais d'expédition et de manutention mois par mois pour l'ensemble de la période d'audit. Le contribuable demande à l'administration de prendre en considération la ventilation aux fins de l'audit.
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- Ce poste comprend les factures, les bons de commande, la garantie du produit acheté et les enveloppes qui sont expédiées avec le produit vendu aux clients. Le contribuable estime que ces articles sont exonérés en tant que matériel d'emballage et qu'ils font partie du produit vendu, conformément à la réglementation de Virginia 630-10-53.
- Ce poste comprend les factures, les bons de commande, la garantie du produit acheté et les enveloppes qui sont expédiées avec le produit vendu aux clients. Le contribuable estime que ces articles sont exonérés en tant que matériel d'emballage et qu'ils font partie du produit vendu, conformément à la réglementation de Virginia 630-10-53.
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- L'auditeur a établi la taxe sur les litières pour la période imposable allant du mois de janvier 1983 au mois de décembre 1988. Le contribuable soutient qu'il n'est devenu redevable de la taxe sur la litière qu'en septembre 1986, lorsqu'il a commencé à vendre un produit de nettoyage.
- L'auditeur a établi la taxe sur les litières pour la période imposable allant du mois de janvier 1983 au mois de décembre 1988. Le contribuable soutient qu'il n'est devenu redevable de la taxe sur la litière qu'en septembre 1986, lorsqu'il a commencé à vendre un produit de nettoyage.
DÉTERMINATION
J'aborderai chaque point de désaccord dans l'ordre indiqué ci-dessus.
Première utilisation en Virginia
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- "L'utilisation" est définie dans le Virginia Code §58.1-602 comme, "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise." Le règlement de Virginia 630-10-51 traite du commerce interétatique et étranger et la sous-section B du règlement traite des transactions imposables en Virginia comme suit :
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- La taxe s'applique à la première utilisation en Virginia d'un bien meuble corporel acheté ailleurs dans le cadre d'une transaction qui aurait été taxée si la transaction avait eu lieu en Virginia, indépendamment du fait que ce bien ait pu être ou puisse être utilisé dans le cadre d'un commerce interétatique, ...
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- "L'utilisation" est définie dans le Virginia Code §58.1-602 comme, "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise." Le règlement de Virginia 630-10-51 traite du commerce interétatique et étranger et la sous-section B du règlement traite des transactions imposables en Virginia comme suit :
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- Le fait que les dépenses en question aient été livrées en Virginia, stockées jusqu'à leur livraison ultérieure en dehors de l'État, et qu'elles auraient été taxées si elles avaient été achetées en Virginia, établit la première utilisation conformément à l'article du code et au règlement susmentionnés. En outre, des transactions de stockage similaires pour une utilisation ultérieure en dehors de l'État ont été examinées par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852 263 S.E. d ( ) et s'est avéré imposable.2 413 1980 Les achats en question ne seront donc pas retirés de l'audit.
- Le fait que les dépenses en question aient été livrées en Virginia, stockées jusqu'à leur livraison ultérieure en dehors de l'État, et qu'elles auraient été taxées si elles avaient été achetées en Virginia, établit la première utilisation conformément à l'article du code et au règlement susmentionnés. En outre, des transactions de stockage similaires pour une utilisation ultérieure en dehors de l'État ont été examinées par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. Miller-Morton, 220 Va. 852 263 S.E. d ( ) et s'est avéré imposable.2 413 1980 Les achats en question ne seront donc pas retirés de l'audit.
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- Virginia Code §58.1-625 traite de la perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation par les concessionnaires et stipule, en partie, que "le concessionnaire doit séparément l'état le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou aux frais." En interprétant le code §58.1-625, Le règlement de Virginie 630-10-24(A) stipule que "l'identification de la taxe par une écriture ou un symbole distinct n'est pas nécessaire à condition que le montant de la taxe soit indiqué comme un élément distinct sur le relevé de la transaction."
Les feuilles de récapitulation quotidiennes du contribuable fournissent une ventilation du prix de vente, des frais d'expédition et de la taxe. Toutefois, les factures des clients ne fournissent pas une ventilation similaire. L'impôt supplémentaire établi à la suite de cette pratique sera réduit à condition que le contribuable puisse raisonnablement démontrer que ses registres de vente internes coïncident avec les montants imputés sur les factures des clients. Toutefois, à l'avenir, la taxe doit être déclaré séparément sur toutes les factures des clients.
- Virginia Code §58.1-625 traite de la perception de la taxe sur les ventes et l'utilisation par les concessionnaires et stipule, en partie, que "le concessionnaire doit séparément l'état le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou aux frais." En interprétant le code §58.1-625, Le règlement de Virginie 630-10-24(A) stipule que "l'identification de la taxe par une écriture ou un symbole distinct n'est pas nécessaire à condition que le montant de la taxe soit indiqué comme un élément distinct sur le relevé de la transaction."
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- Virginia Code §58.1-602 définit le prix de vente, en partie, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente." "Les frais de manutention" sont considérés comme un service lié à la vente et sont donc imposables.
Le règlement de Virginia 630-10-107 exonère de la taxe les frais de transport et de livraison indiqués séparément. "Les frais de transport" et de livraison "" sont définis comme suit dans le règlement :
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- Frais de livraison du vendeur à l'acheteur, communément appelés "transportation-out," et comprenant les frais d'affranchissement ou de transporteur public. Les frais de transport et de livraison ne comprennent pas les frais de transport d'un fabricant à l'établissement d'un détaillant pour les achats destinés à la revente, Ils n'incluent pas non plus la manipulation charges. C'est nous qui soulignons.
- Frais de livraison du vendeur à l'acheteur, communément appelés "transportation-out," et comprenant les frais d'affranchissement ou de transporteur public. Les frais de transport et de livraison ne comprennent pas les frais de transport d'un fabricant à l'établissement d'un détaillant pour les achats destinés à la revente, Ils n'incluent pas non plus la manipulation charges. C'est nous qui soulignons.
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- Virginia Code §58.1-602 définit le prix de vente, en partie, comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente." "Les frais de manutention" sont considérés comme un service lié à la vente et sont donc imposables.
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- Le règlement de Virginia 630-10-53 stipule spécifiquement que "la taxe fait s'appliquent aux achats d'encarts et de factures, etc." Il est clair que les encarts en question, c'est-à-dire les factures, les bons de commande, les garanties et les enveloppes, ne sont pas considérés comme du matériel d'emballage et sont donc soumis à la taxe. notre position est étayée par ma décision du mois de juillet 14, 1986, dont vous trouverez ci-joint une copie.
- Le règlement de Virginia 630-10-53 stipule spécifiquement que "la taxe fait s'appliquent aux achats d'encarts et de factures, etc." Il est clair que les encarts en question, c'est-à-dire les factures, les bons de commande, les garanties et les enveloppes, ne sont pas considérés comme du matériel d'emballage et sont donc soumis à la taxe. notre position est étayée par ma décision du mois de juillet 14, 1986, dont vous trouverez ci-joint une copie.
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- Sur la base des informations présentées dans votre lettre, les cotisations d'impôt sur les litières seront révisées pour refléter une date d'exigibilité initiale de septembre 1986.
- Sur la base des informations présentées dans votre lettre, les cotisations d'impôt sur les litières seront révisées pour refléter une date d'exigibilité initiale de septembre 1986.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal