Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité ; Typographie achetée pour une œuvre d'art mécanique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-03-1990
Juillet 3, 1990
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre du mois de juin 22, 1989 demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat par ******* (le contribuable "" ), d'un service de composition. Nous regrettons d'avoir tardé à vous fournir cette réponse.
FAITS
Le contribuable est un artiste commercial indépendant spécialisé dans la conception graphique d'emballages. Le produit final du travail de conception graphique du contribuable est généralement une œuvre d'art mécanique qui est ensuite utilisée par ses clients pour faire fabriquer des plaques d'impression.
Lors d'une conversation avec un membre du personnel de ma division de la politique fiscale, vous avez indiqué que la plupart des travaux de conception du contribuable sont effectués pour des fabricants qui utilisent les dessins mécaniques sur l'emballage des produits. Cependant, l'un de ses clients est un éditeur/imprimeur qui utilise le dessin mécanique pour élaborer une brochure promotionnelle pour une banque qui sera distribuée gratuitement aux clients et aux autres personnes qui entrent dans les locaux de la banque.
Vous demandez si le contribuable doit payer la taxe sur le chiffre d'affaires sur ses achats de typographie auprès d'un tiers pour la création de l'œuvre d'art mécanique décrite ci-dessus. Vous affirmez que la taxe sur la typographie ne devrait pas vous être facturée, puisque vous ajoutez généralement la taxe au montant total que vous facturez à vos clients pour les travaux d'art mécanique. Vous demandez également des informations concernant les remboursements dus pour les taxes qui auraient été payées par erreur sur les achats de typographie du contribuable.
ARRÊT
Depuis juillet 1, 1986 la taxe ne s'applique pas à "la publicité" qui est définie dans le Virginia Code §58.1-602, comme "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture de concept. l'écriture, conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent règlement est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de cette publicité." (souligné par l'auteur)
Dans ce cas, lorsque le contribuable fournit une conception graphique pour l'emballage d'un produit, il fournit un service de publicité, dont le coût total peut bénéficier de l'exonération susmentionnée. Par conséquent, le contribuable ne doit pas ajouter la taxe aux frais de conception graphique et d'art mécanique fournis aux clients pour être utilisés dans l'emballage des produits. Bien entendu, le contribuable est tenu de payer la taxe sur tous les articles achetés pour être utilisés dans la création de ces œuvres d'art mécaniques, y compris les articles tels que la composition.
Dans ce cas, le contribuable fournit également un service de publicité exonéré lorsqu'il fournit des illustrations mécaniques pour la création d'une brochure promotionnelle d'une banque qui est distribuée gratuitement au public. Les achats effectués par le contribuable dans le cadre de la création de cette œuvre d'art mécanique seraient également imposables en vertu de l'article du code susmentionné.
Toutefois, si le contribuable fournit une conception graphique à un client à des fins non médiatiques, par exemple pour une utilisation sur du papier à en-tête, des enveloppes, des cartes de visite, etc. Dans ces circonstances, le contribuable peut acheter, en vertu d'un certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10), les matériaux et fournitures utilisés pour la création de cette conception graphique.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable s'est vu facturer à juste titre la taxe sur les ventes par son fournisseur de services de composition et n'a pas droit au remboursement de la taxe payée sur ces achats. Toutefois, les clients du contribuable peuvent demander le remboursement de la taxe sur les ventes payée à tort sur les dessins mécaniques fournis par le contribuable pour l'emballage des produits et les brochures décrites ci-dessus. Les demandes de remboursement doivent d'abord être adressées au contribuable, qui peut ensuite demander le remboursement de ces remboursements au département, déduction faite de la remise accordée au concessionnaire lorsque ces taxes ont été initialement versées par le contribuable au département.
Le département est actuellement en train de réviser le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation (VR) 630-10-3: Publicité. Nous vous inscrirons sur notre liste de diffusion pour recevoir des informations concernant toute proposition de modification du règlement au cours du processus de révision du règlement.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à en faire part au service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal