Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Utilisation future pour la location ; Manuels de pièces de rechange ou révisés
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-02-1990
Juillet 2, 1990
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear**********************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de janvier 4, 1990 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux manuels de pièces détachées pour l'équipement que votre société loue.
FAITS
"le "Contribuable", a pour activité la location et la vente d'équipements. Lors d'un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, elle a été informée par le département qu'elle était tenue de payer la taxe sur les ventes pour les manuels de pièces détachées de son matériel de location.
Le contribuable n'est pas d'accord avec cette affirmation, car lorsque l'équipement lui est expédié, le manuel des pièces détachées fait partie de l'équipement. En cas de perte du manuel, le contribuable doit payer un manuel de remplacement. En outre, le manuel est répertorié comme une pièce dans les catalogues des fournisseurs et possède un numéro de pièce.
Le contribuable demande une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux pièces détachées pour l'équipement qu'il loue.
ARRÊT
La réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-57 prévoit que "[t]angible personal property for future use by a person for taxable lease or rental as an established business may be purchased tax exempt under a certificate of exemption." Ainsi, les équipements achetés par le contribuable en vue d'un leasing ou d'une location imposable, ou en vue d'une revente, sont exonérés de la taxe.
En général, les livrets d'instruction et les manuels de pièces sont fournis par le fabricant avec l'équipement et leur coût est inclus dans le prix de l'équipement. Dans les cas où les manuels de pièces sont fournis par le fabricant avec l'équipement, aucune taxe n'est due. Toutefois, dans les cas où le contribuable achète un manuel de remplacement ou révisé à son vendeur, il est tenu de payer la taxe sur les ventes, à moins que le manuel ne soit revendu au locataire. Un manuel de pièces détachées est traité fiscalement de la même manière que des pièces de rechange. Les pièces de rechange achetées par le contribuable pour être installées sur des équipements qu'il loue sont soumises à la taxe, sauf si le contrat conclu entre le contribuable et le locataire indique que ce dernier est tenu d'acheter les pièces de rechange au contribuable. Dans ce cas, la pièce de rechange pourrait être achetée dans le cadre d'un certificat d'exemption de revente et serait imposable pour le locataire.
Sur la base des informations présentées, rien n'indique que le contribuable revend ou loue les manuels de pièces détachées au locataire. Le manuel n'est fourni avec l'appareil qu'à titre d'information générale et d'orientation. Le contribuable est donc tenu de payer la taxe sur les ventes pour les manuels de remplacement ou de révision des pièces achetés auprès de ses vendeurs.
Si vous avez d'autres questions à ce sujet, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Voir PD 90 -193
Décisions du commissaire fiscal