Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt hors de l'État ; actionnaire d'une société S californienne
Sujet
Crédits
Date d'émission
01-11-1990
11 janvier 1990
Re : Demande de décision/ Impôt sur le revenu des personnes physiques
Crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État
Chère **************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée d'octobre 31, 1989 dans laquelle vous demandez une décision sur le calcul du crédit d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour un actionnaire de "S" Corporation pour les impôts sur le revenu payés par la société dans un État qui ne reconnaît pas l'option fédérale "S" corporation.
FAITS
Vous représentez un contribuable qui dépose une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés pour une société de type "S" en Californie et en Virginie. Vous indiquez que la Californie ne reconnaît pas le choix fédéral "S", ni la méthode comptable choisie à des fins fédérales pour la déclaration des revenus provenant de contrats à long terme. La Virginia reconnaît les deux élections.
Pour les années d'imposition 1986 - 1988, la société "S" a utilisé, à des fins fédérales, la méthode de l'achèvement du contrat pour comptabiliser les revenus provenant d'un contrat conclu au cours de l'année 1985. Cette méthode a permis de comptabiliser l'intégralité de la plus-value du contrat dans l'année d'achèvement. Alors que la Virginia s'est conformée à la méthode comptable fédérale, la Californie a exigé l'utilisation de la méthode du pourcentage d'achèvement.
Le contribuable demande une décision concernant l'octroi d'un crédit de Virginia pour tous les impôts payés à la Californie, même si des montants importants ont été payés à la Californie au cours d'années antérieures à l'année d'achèvement.
ARRÊT
Conformément à la réglementation de Virginie §630-2-332(1)(A) (ci-joint), "[l]e crédit [pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État] pour les résidents et les non-résidents n'est autorisé qu'en ce qui concerne l'impôt sur le revenu dû à un autre État au cours de la même année d'imposition que l'impôt dû à la Virginie.
Par conséquent, votre client ne peut pas demander un crédit sur l'impôt sur le revenu de la Virginie pour l'impôt payé à la Californie.
Dans le cadre de la loi californienne sur l'équité, la simplification et la conformité de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (California Personal Income Tax Fairness, Simplification, and Conformity Act) de 1987, le concept fédéral de la société "S" a été adopté. En vertu de la nouvelle loi californienne, une société qui a adopté le statut de société "S" aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu peut choisir d'être imposée soit en tant que société "S", soit en tant que société "C". Si le statut de société "S" est choisi, les revenus, les pertes, les déductions et les crédits de la société "S" sont transmis aux actionnaires de la même manière qu'aux fins fédérales ; toutefois, la Californie impose également un impôt 2.5% sur le revenu net de la société. Vous trouverez ci-joint, à titre d'information, une copie d'une décision antérieure datée de mai 27, 1988 qui traite spécifiquement de l'applicabilité du crédit aux actionnaires résidant en Virginia à la lumière de la modification de la loi californienne.
Vous trouverez également ci-joint un ruling daté de décembre 23, 1987, qui traite de l'application du crédit aux contribuables ayant des revenus provenant d'une société multiétatique "S".
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal