Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Feutres utilisés dans le processus de production du papier
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-08-1989
8 mars 1989
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre datée de novembre 15, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe aux ventes de feutres pour machines à papier effectuées par votre client ("Le contribuable").
FAITS
Le contribuable est un fabricant de feutres pour machines à papier ("les feutres"), de grandes pièces de tissu fabriquées sur mesure et utilisées pour fabriquer du papier. Le processus de fabrication du papier comporte trois étapes fondamentales. Au cours de la première étape, la pâte à papier est placée sur un convoyeur à bande et les feutres humides qui circulent sur le convoyeur absorbent l'humidité de la pâte à papier. Au cours de la deuxième étape, la pâte est pressée à travers de grands rouleaux métalliques pour former le papier. Les feutres entourent les rouleaux et déterminent la texture et la qualité du papier. La phase finale du produit est le séchage du papier. Le papier passe dans une série de rouleaux et des feutres de séchage absorbent l'humidité restante dans le papier. Les feutres sont consommés dans le cadre du processus par l'usure normale, mais ne font pas partie du papier lui-même.
Le contribuable demande si les feutres peuvent bénéficier de l'exonération de fabrication, ce qui lui permettrait de réaliser des ventes sans percevoir la taxe.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-608(1), prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les fournitures "...utilisé directement dans...la fabrication...de produits destinés à la revente." (souligné par l'auteur). Interprétant la section du code ci-dessus, la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-63(B)(2), stipule que "[i]tems of tangible personal property which are used directly in manufacturing...are...supplies which are indispensable à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production." (souligné par l'auteur).
Sur la base de ces faits, j'estime que les feutres sont des fournitures indispensables utilisées directement dans la fabrication du papier, ce qui leur permet de bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière décrite ci-dessus. Les ventes de feutres à des clients pour utilisation dans la fabrication ne sont pas soumises à la taxe à condition qu'une copie du formulaire ST-11, copie jointe, soit correctement remplie par le client et remise au contribuable au moment de la vente. Le contribuable doit conserver une copie complétée du formulaire ST-11 pour chaque client.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal