Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Exploitation minière ; carburant et pièces de rechange pour équipements
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-20-1989
20 décembre 1989
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher**************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 1, 1989 dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de juillet 1984 à juin 1989.
FAITS
******* (le contribuable) exploite une mine de charbon en profondeur qui extrait le charbon brut d'une mine profonde et le transporte à la surface où il est empilé sur le sol. Les droits miniers sont détenus par une société autre que le contribuable. Le propriétaire paie le contribuable pour extraire le charbon sur la base de la tonne et de la qualité. une fois le charbon extrait, le contribuable utilise une chargeuse frontale pour charger le charbon brut sur le camion du propriétaire afin de le transporter jusqu'à l'usine du propriétaire pour y être traité. Le transport jusqu'à l'usine du propriétaire se fait par des routes publiques jusqu'à un site d'usine séparé. Le contribuable conteste la taxation des pièces de rechange et du carburant diesel utilisés pour son chargeur frontal. Selon l'auditeur, le problème du bulldozer utilisé pour l'entretien des routes de transport du charbon a été résolu et n'est plus un sujet de discorde. Le dernier point contesté par le contribuable est la pénalité imposée dans le cadre de ce contrôle.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne le carburant et les pièces de rechange utilisés dans le chargeur frontal par le contribuable, la Cour suprême de Virginie a statué dans l'affaire Commonwealth c. Wellmore Coal, 228 Va. 149., que lorsque le minéral excavé est soumis à "un traitement minier ultérieur," l'exemption se poursuit. Dans le cas présent, le contribuable utilise la chargeuse frontale pour charger le charbon brut extrait du site minier dans des camions qui transporteront le charbon jusqu'à l'usine du propriétaire de la mine pour un traitement ultérieur. Étant donné que la chargeuse frontale est utilisée pour manipuler des matériaux destinés à être transformés, l'exonération s'étendra à la chargeuse. §630-10-55.2(A)(3)(e) of the Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations traite de la réparation et de l'entretien des machines minières et stipule, en partie, ce qui suit :
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- Les pièces de rechange et de réparation utilisées pour remplacer les pièces usées ou endommagées des machines et équipements exonérés, ainsi que les fournitures d'exploitation consommées activement et continuellement dans le cadre du fonctionnement des machines et équipements exonérés, sont réputées utilisées directement dans l'exploitation minière et/ou le traitement des minerais et ne sont pas soumises à la taxe.
- Les pièces de rechange et de réparation utilisées pour remplacer les pièces usées ou endommagées des machines et équipements exonérés, ainsi que les fournitures d'exploitation consommées activement et continuellement dans le cadre du fonctionnement des machines et équipements exonérés, sont réputées utilisées directement dans l'exploitation minière et/ou le traitement des minerais et ne sont pas soumises à la taxe.
En ce qui concerne la renonciation à la pénalité, nous ne trouvons pas de base pour la renonciation aux pénalités imposées. Toutefois, à la suite de la législation adoptée par l'Assemblée générale lors de sa session de 1989, un Amnistie fiscale Le programme se déroulera du Février 1 à mars 31, 1990. À ce moment-là, vous pourrez bénéficier d'une exonération de ces pénalités, à condition d'être éligible au programme d'amnistie, de remplir une demande d'amnistie et de payer intégralement l'impôt et les intérêts calculés sur toutes les factures et périodes de non-déclaration qui sont dues.
Le recouvrement de ces pénalités sera suspendu jusqu'au début du programme d'amnistie, à condition que vous remplissiez le formulaire ci-joint et que vous le renvoyiez à notre bureau dans les 15 jours, accompagné de votre paiement pour le total de l'impôt et des intérêts dus. Comme indiqué dans le formulaire ci-joint, la suspension de l'activité de recouvrement par le département ne vous dispense pas de demander officiellement l'amnistie au cours de la période d'amnistie. En outre, des intérêts continueront à courir sur les pénalités non payées pendant la période de suspension des mesures de recouvrement.
L'audit du département sera révisé dès que possible pour refléter la décision prise dans cette lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal