Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Journaux gratuits
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-20-1989
20 décembre 1989
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre datée d'avril 21, 1989, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat d'une presse d'imprimerie et de l'équipement connexe pour les activités d'impression commerciale internes et externes de votre client, ************ (le contribuable "" ).
FAITS
Le contribuable est impliqué dans la distribution gratuite de journaux hebdomadaires sur diverses bases militaires. Sa compensation est constituée par les recettes de la publicité placée dans les publications. Elle est actuellement soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les coûts d'impression et autres matériels utilisés pour la production de ces périodiques.
Le contribuable est en train d'acquérir, d'installer et de tester une presse à imprimer et l'équipement connexe pour produire ces publications en interne. En outre, elle entreprend de mettre en place un service d'impression commerciale distinct pour répondre à ses besoins ainsi qu'aux contrats d'impression commerciale externes. Elle prévoit que le volume de sa capacité excédentaire disponible pour les clients extérieurs atteindra plus de 50 %. Elle demande une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ses activités extérieures d'impression commerciale.
En outre, le contribuable a reçu une presse d'imprimerie qui ne peut être acceptée pour le paiement final qu'après une période d'essai satisfaisante. Le contribuable demande également une décision sur la question de savoir si la taxe doit être imposée à la date d'acceptation ou à la date de livraison.
Enfin, le contribuable demande à être exonéré de toute pénalité et/ou de tout intérêt dans le cas d'acquisitions antérieures qui ont été effectuées mais n'ont pas été déclarées en raison d'une interprétation erronée de son obligation de payer la taxe d'utilisation.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-608(3)(b)(v) prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux :
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- l'équipement, l'impression ou les fournitures utilisés directement pour produire une publication décrite dans la sous-section 6 c, qu'elle soit finalement vendue au détail ou pour la revente ou distribution gratuite. (soulignement ajouté)
- l'équipement, l'impression ou les fournitures utilisés directement pour produire une publication décrite dans la sous-section 6 c, qu'elle soit finalement vendue au détail ou pour la revente ou distribution gratuite. (soulignement ajouté)
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- [Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
- [Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci, à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
La section 630-10-73 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia définit la publication "," aux fins de l'exemption susmentionnée, comme "toute compilation écrite d'informations accessibles au grand public... [mais] n'inclut pas les documents de référence généraux et leurs mises à jour périodiques."
En l'espèce, le contribuable place des journaux hebdomadaires sur différentes bases militaires. Étant donné que les militaires représentent une grande partie de la population des régions où sont situées ces bases militaires, on peut supposer que ces journaux sont accessibles au grand public.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que la presse à imprimer et l'équipement connexe que le contribuable est en train d'acquérir seront exonérés de la taxe, qu'ils soient utilisés pour produire le journal du contribuable ou pour des activités d'impression extérieures.
En outre, toutes les fournitures utilisées directement par le contribuable pour produire ses propres journaux seront exonérées de la taxe en vertu du Virginia Code §58.1-608(3)(b)(v). Les articles utilisés par le contribuable dans le cadre de ses activités d'imprimerie commerciale et qui font partie du matériel imprimé destiné à la vente ou à la revente sont également exonérés de la taxe conformément à la RV 630-10-86 3(A).
La question du contribuable concernant la date à laquelle la taxe sur les ventes devrait être imposée sur une presse d'imprimerie qui a été reçue mais qui n'est pas soumise à l'acceptation du paiement final avant l'expiration d'une période d'essai satisfaisante et sa demande de renonciation aux pénalités qui pourraient être imposées en raison de l'absence de déclaration de la taxe d'utilisation sont sans objet à la lumière de ce qui précède.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal