Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit d'impôt hors de l'État ; New Hampshire "Taxe sur les bénéfices des entreprises"
Sujet
Crédits
Date d'émission
12-20-1989
20 décembre 1989
Re : §58.1-1821 Demande/ Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear*****************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 8, 1989, et à vos courriers antérieurs dans lesquels vous demandez un dégrèvement de l'impôt sur le revenu établi à l'égard de votre client, *********** (le contribuable), pour l'année d'imposition 1986.
Les faits
"La contribuable a demandé un crédit d'impôt hors de l'État sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia (1986) pour l'impôt sur les bénéfices des entreprises (" ) payé à l'État du New Hampshire. Le département a refusé le crédit demandé et a émis un avis de cotisation au motif que l'impôt payé au New Hampshire n'est pas un impôt sur le revenu. Le contribuable demande un allègement de l'impôt en faisant valoir que le crédit est autorisé en vertu de l'article58.1-332(A) du code de Virginia.
Détermination
§58.1-332(A) du code de Virginia prévoit :
-
- Lorsqu'un résident du Commonwealth est devenu responsable de l'impôt sur le revenu à un autre Etat, sur ses revenus professionnels ou commerciaux, ou une partie de ceux-ci, pour l'année d'imposition, provenant de sources situées en dehors du Commonwealth et soumis à l'imposition en vertu du présent chapitre, le montant de l'impôt sur le revenu qu'il doit payer sera, sur preuve de ce paiement, crédité dans sa déclaration avec l'impôt sur le revenu qu'il a payé à l'autre Etat. . Le crédit prévu par la présente section n'est pas accordé à une personne physique résidente lorsque la législation d'un autre État, en vertu de laquelle les revenus en question sont soumis à l'impôt, accorde à cette personne physique résidente un crédit substantiellement similaire à celui accordé par la sous-section B de la présente section. (souligné par l'auteur).
Le crédit d'impôt en dehors de l'État est clairement limité, en vertu de la loi susmentionnée, à un crédit d'impôt d'un montant de 1,5 million d'euros. l'impôt sur le revenu l'obligation encourue sur des revenus de source non Virginia vers un autre État. Le Virginia Code §58.1-332(A) a toujours été interprété par le département comme autorisant un crédit sur l'impôt de Virginie pour le montant de l'impôt payé à un autre État qui impose un impôt sur le revenu substantiellement similaire à celui de la Virginie, c'est-à-dire un impôt sur le revenu net à large base. Plusieurs États ont des lois, comme celle du New Hampshire, qui imposent certaines taxes de franchise ou d'autres taxes en utilisant différents types de revenus comme mesure, par exemple les bénéfices des entreprises, les dividendes, les intérêts, les loyers et les redevances. Toutefois, la position de longue date du ministère est que ces impôts ne sont pas des impôts sur le revenu net à large base pour lesquels Virginia peut accorder un crédit en vertu du Virginia Code §58.1-332(A).
En conséquence, la demande de correction de l'évaluation présentée par le contribuable est rejetée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal