Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service du gaz
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-20-1989
20 décembre 1989
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre d'octobre 16, 1989 dans laquelle vous demandez une correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant d'avril 1986 à août 1989.
FAITS
***** (le contribuable) est une entreprise publique de distribution de gaz qui a fait l'objet d'un audit pour la période allant d'avril 1986 à août 1989. Le contribuable conteste la taxe établie sur plusieurs éléments imputés au compte *** (conduites de distribution) du système uniforme de comptabilité pour les compagnies de gaz. Le compte numéro *** est classé comme compte exempté dans le règlement de Virginie 630-10-87, accompagné d'une note de bas de page 4 décrivant les exceptions à l'exemption. Le contribuable estime que le vérificateur a mal interprété la note de bas de page 4 lors du contrôle, ce qui a entraîné l'imposition d'articles qui, selon le contribuable, relèvent de l'exonération.
DÉTERMINATION
La note de bas de page 4 relative aux compagnies de gaz contenue dans la réglementation de Virginie 630-10-87 stipule ce qui suit :
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- Les biens meubles corporels imputés à ce compte sont exonérés, à l'exception des éléments inclus dans les catégories suivantes : (1) structures et équipements d'usage général et (2) administration, tenue de registres et frais commerciaux.
Les biens meubles corporels entrant dans la catégorie des structures et des équipements d'usage général comprennent, sans s'y limiter, les plates-formes, les rampes, les marches, les échelles, les échafaudages, les caillebotis, la charpente métallique, les fondations, les cadres, les fosses, les pilotis, les enceintes, les autres structures, les clôtures, les matériaux d'aménagement paysager, les biens utilisés pour l'élimination des déchets et des polluants (à moins qu'ils ne soient certifiés par le Virginia Air Pollution Control Board ou par le Virginia Water Pollution Control Board), les systèmes d'éclairage, les systèmes d'alarme, les systèmes de signalisation, les systèmes de chauffage et de refroidissement, les systèmes de ventilation, les équipements de sécurité (à l'exception des vêtements de protection portés par les employés des usines de production, de transmission ou de distribution de gaz lorsqu'ils sont fournis gratuitement par une entreprise de service public) et les biens utilisés pour réparer ou remplacer les biens endommagés d'autrui.
Les biens personnels corporels inclus dans la catégorie des frais d'administration, de tenue des registres et des frais commerciaux comprennent, sans s'y limiter, les biens utilisés pour la sécurité des installations, le matériel d'entretien des terrains, les fournitures pour les toilettes, les fournitures et le mobilier de bureau, les services de construction, les tableaux, les formulaires et les biens utilisés pour les démonstrations.
- Les biens meubles corporels imputés à ce compte sont exonérés, à l'exception des éléments inclus dans les catégories suivantes : (1) structures et équipements d'usage général et (2) administration, tenue de registres et frais commerciaux.
Cornemuses:
Les cornemuses servent principalement à localiser les canalisations souterraines afin de les réparer. Toutefois, les cornes de brume peuvent également être utilisées pour localiser des conduites souterraines à des fins autres que la réparation, par exemple pour indiquer aux propriétaires où se trouvent les conduites afin d'éviter qu'elles ne soient endommagées lors de travaux de construction.
Dans la mesure où les cornemuses sont utilisées pour réparer les conduites de distribution, elles seraient exonérées. Toutefois, l'utilisation non réparatrice de ces cornemuses est imposable. Par conséquent, une exonération partielle sera accordée en fonction du pourcentage d'utilisation imposable et non imposable.
Détecteurs de fuites de gaz:
Cet article est également utilisé à double titre. Il est principalement utilisé par les réparateurs pour détecter la source d'une fuite afin d'effectuer la réparation. L'utilisation secondaire des détecteurs de fuites de gaz consiste à vérifier régulièrement l'absence de fuites de gaz dans le réseau afin de déterminer les réparations nécessaires. Ces éléments sont exemptés du fait que l'instrument est utilisé directement pour maintenir le réseau de distribution en état de fonctionnement. En conséquence, les détecteurs de fuites de gaz seront retirés de l'audit.
Kuhlman Instrument & Indicateur de gaz combustibles:
Ces articles constituent respectivement des détecteurs de gaz spécialisés et des indicateurs de fuites de gaz. D'après le bureau, ces articles remplissent les mêmes fonctions que les détecteurs de fuites de gaz et seront donc retirés de l'audit.
Fil de cuivre solide:
D'après ce que nous avons compris, le contribuable utilise à la fois des conduites en métal et des conduites en plastique pour distribuer le gaz à ses clients. Dans les cas où des conduites souterraines en plastique sont utilisées, les réparateurs ne peuvent pas localiser les conduites par des méthodes de détection normales (détecteurs de métaux). C'est pourquoi le contribuable entoure les conduites souterraines en plastique de fils de cuivre afin qu'elles puissent être repérées par des détecteurs de métaux.
La réglementation de Virginie 630-10-87 prévoit une exonération pour les biens meubles corporels utilisés directement dans le cadre de la fourniture d'un service d'utilité publique qui sont à la fois indispensables à la fourniture effective d'un service d'utilité publique. et utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service. Cependant, le fil de cuivre qui est enroulé autour du réseau électrique n'est pas directement affectent la distribution de l'utilité. Bien que le fil de cuivre soit nécessaire pour localiser les conduites souterraines en plastique, la distribution du service public, ainsi que les réparations, peuvent avoir lieu avec ou sans l'utilisation du fil. C'est pourquoi je ne vois aucune raison de retirer le fil de cuivre de l'audit.
Calculateurs de dimensionnement de tuyaux :
Ces calculateurs sont utilisés par le personnel d'entretien et de réparation pour calculer le débit de gaz dans une canalisation afin de déterminer la taille correcte du tuyau à utiliser pour étendre une canalisation de distribution de gaz. Le fait que les calculateurs de dimensionnement de tuyaux soient utilisés par le personnel d'entretien et de réparation directement dans le cadre de l'exécution de fonctions de service public, les exempterait de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En conséquence, les calculatrices seront retirées de l'audit.
Marqueurs d'utilité:
Il s'agit de panneaux d'avertissement utilisés pour indiquer l'emplacement des réseaux électriques. L'objectif principal de ces marqueurs est d'avertir les personnes de ne pas creuser dans ces zones sans avoir au préalable contacté la société de services publics. Bien que ces marqueurs puissent être indispensables et exigés par la loi, les marqueurs d'utilité sont pas utilisés immédiatement pour le transport ou la distribution de gaz au public. En conséquence, ces marqueurs sont pleinement imposables.
Conteneurs à cargaison:
Il s'agit de conteneurs d'emballage et d'expédition appartenant au contribuable et utilisés pour expédier des compteurs de services publics à différents endroits pour leur utilisation par le contribuable. Les supports de cargaison sont utilisés pour éviter d'endommager les compteurs au cours du processus d'expédition. Bien que ces éléments soient nécessaires et permettent d'éviter d'endommager les équipements de distribution à usage direct, les Cargo Tainers ne sont pas utilisés directement pour la transmission ou la distribution au public. Par conséquent, ces articles sont entièrement imposables.
Matériaux d'aménagement paysager:
Lors de la réparation des conduites souterraines, le contribuable est tenu de remettre la propriété du client dans son état d'origine. Le contribuable conteste l'impôt établi sur les semences de gazon, les mottes de terre, la paille, les pierres, les matériaux de revêtement et divers autres matériaux d'aménagement paysager utilisés pour la restauration de biens immobiliers.
La note de bas de page 4 du Système uniforme de comptabilité pour les compagnies de gaz indique clairement que "les matériaux d'aménagement paysager... et les biens utilisés pour la réparation ou le remplacement des biens endommagés d'autrui" sont soumis à la taxe. Par conséquent, je ne vois aucune raison de retirer de l'audit le matériel relatif à l'aménagement paysager.
L'audit du département sera révisé dès que possible pour refléter la décision prise dans cette lettre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal