Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Association de propriétaires
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
12-20-1989
20 décembre 1989
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-441 Rapports des sociétés
Cher*************
La présente fait suite à votre lettre de juin 26, 1989 dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés.
Les faits
Le contribuable est une association de propriétaires constituée en vertu des lois de l'État de Virginia. Le contribuable choisit chaque année, conformément à l'article 528 de l'Internal Revenue Code, d'être considéré comme une organisation exonérée d'impôt sur le revenu en remplissant le formulaire 1120-H, U. S. Income Tax Return for Homeowner's Associations (déclaration d'impôt sur le revenu des États-Unis pour les associations de propriétaires d'habitations).
Le contribuable a omis de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés ( 1987 ) auprès du Commonwealth de Virginie et a reçu une lettre l'invitant à déposer la déclaration en souffrance. En l'absence de réponse à la lettre, le département a estimé la dette fiscale sur la base des déclarations des périodes précédentes et a établi l'impôt, les pénalités et les intérêts conformément à la loi Va. Code §58.1-111. Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que, puisque la société est une organisation exonérée de l'impôt sur le revenu aux fins fédérales, elle est exonérée de l'impôt de l'État et n'est pas tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés auprès de l'État.
Discussion
Le fait qu'une société soit exonérée de l'impôt sur le revenu en Virginia n'élimine pas la responsabilité de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés. §58.1-441 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit que toute société organisée selon les lois de Virginia doit déposer une déclaration auprès du département des impôts. Aucune exception à cette exigence n'est spécifiée. Le règlement de Virginia §630-3-401A ajoute que même si une société est exonérée de l'impôt sur le revenu en Virginia, elle peut être tenue de déposer une déclaration en vertu de la loi Va. Code §58.1-441.
La réglementation de Virginia VR 630-3-401F stipule en outre que les sociétés qui prétendent être exonérées de l'impôt sur le revenu de Virginia doivent justifier de leur statut d'exonération en vertu des lois fédérales sur l'impôt sur le revenu ; toute société est présumée imposable à moins qu'une justification appropriée ne soit fournie.
Bien qu'une association de propriétaires soit considérée comme une organisation "exonérée de l'impôt sur le revenu" en vertu de l'I.R.C. §528, elle n'est pas nécessairement exonérée de l'impôt sur le revenu fédéral et de l'impôt sur le revenu de Virginia. L'exemption de Virginia ne s'applique pas aux organisations exonérées qui ont des revenus imposables non liés à l'activité ou d'autres revenus imposables. Par conséquent, une association de propriétaires doit déposer une déclaration en Virginia pour montrer que son « revenu imposable de l'association de propriétaires » fédéral, tel que défini dans l'I.R.C. §528, est nul pour l'année d'imposition.
Comme l'indiquent clairement ces articles, un dépôt auprès du ministère des impôts de Virginia est nécessaire même si la société est exonérée de l'impôt sur le revenu en Virginia, ne serait-ce que pour justifier le statut d'exonération fiscale de la société.
Détermination
En conséquence, l'évaluation est correcte. Toutefois, si vous fournissez des informations pour justifier votre demande d'exonération fiscale fédérale, en déposant une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia avec les annexes appropriées ou d'autres informations fournies à l'Internal Revenue Service, l'évaluation de l'impôt sera annulée. À ce moment-là, on examinera s'il existe un motif raisonnable de renoncer à la sanction.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal