89-340 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Ressortissants étrangers en séjour temporaire en Virginie

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

11-29-1989

29 novembre 1989

Re : Demande de décision/ Impôt sur le revenu des personnes physiques
Interprétation du statut de non-résident en Virginie

Cher**************

La présente répond à votre lettre datée d'octobre 27, 1989 dans laquelle vous demandez une décision concernant le statut de résident de Virginia de certains ressortissants étrangers.

FAITS

Le contribuable prépare les déclarations d'impôt sur le revenu de plusieurs ressortissants japonais qui vivent et travaillent temporairement en Virginie pour une filiale américaine d'une société japonaise établie dans cette région. Le contribuable demande une interprétation du statut de résident de cinq personnes.

- 1. Sur 1988, X déménage avec sa famille en Virginie pour commencer une mission de 6- ans aux États-Unis. Pendant la mission, X loue sa maison au Japon et achète une maison en Virginie. X n'a pas l'intention de rester en Virginie et a l'intention de vendre la maison de Virginie à la fin de l'affectation et de retourner s'installer définitivement au Japon.
  
  2. Sur 1988, Y est transféré en Virginie pour une période de 4 ans. L'objectif est d'acquérir de l'expérience et d'établir des relations avec le monde des affaires américain. Y résilie le bail de son appartement au Japon et loue un appartement en Virginie pour la durée de la cession. À la fin de la mission, Y a l'intention de résilier le bail de l'appartement de Virginia et de retourner au Japon. Y est célibataire.
  
  3. Sur 1986, Z déménage avec sa famille dans un État autre que la Virginie pour une mission de 2ans dans une filiale américaine de l'entreprise japonaise qui n'est pas située en Virginie, suivie d'une mission de 4ans sur le site de Virginie. Z remplit ses déclarations 1986 et 1987 en tant que résident de l'État dans lequel il est affecté pour ces années. Sur 1988, Z et sa famille déménagent en Virginie dans le cadre de l'affectation globale de 6. Z loue une maison en Virginia. À la fin de la mission, Z a l'intention de retourner au Japon et de résilier le bail de sa maison en Virginie.
  
  4. Sur 1984, W est nommé directeur général de la filiale américaine pour une période de 4 ans. Cette mission s'inscrit dans le cadre de la formation générale de W au poste de PDG de la société mère japonaise. Sur 1984, W déménage avec sa famille en Virginie, achète une maison et loue sa maison japonaise. À la fin de la mission, W a l'intention de retourner au Japon, de réoccuper sa maison japonaise et de vendre la maison de Virginia. Toutefois, à l'adresse 1988, il est demandé à W de prolonger son affectation d'une année supplémentaire ( 2 ). W accepte. W prolonge le bail de sa maison japonaise et continue à vivre en Virginie. À la fin de la période de prolongation, W a l'intention de retourner au Japon.
  
  5. Dans 1987, V est transféré en Virginie pour une affectation de 5ans. V, qui n'est pas propriétaire d'une maison au Japon, résilie le bail de son appartement japonais, déménage en Virginie et loue un appartement. À la fin de la mission, V a l'intention de retourner au Japon. Sur le site 1988, V rencontre des difficultés et sa mission est interrompue. Il retourne au Japon après avoir effectué seulement 18 mois de sa mission de 5ans.

ARRÊT

"Le domicile" est défini dans le Virginia Code §58.1-302 comme le "lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside effectivement ailleurs." Virginia Code §58.1-302 stipule également que pour déterminer le domicile :

- [Il peut être tenu compte de l'intention exprimée par le demandeur, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, les activités commerciales, l'emploi, les sources de revenus, la résidence aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, l'état matrimonial, la résidence des parents, du conjoint et des enfants, le cas échéant, le bail, les sites des biens personnels et des biens immobiliers appartenant au demandeur, l'immatriculation des véhicules à moteur et des autres biens personnels, la résidence aux fins du vote telle que prouvée par l'inscription sur les listes électorales, le cas échéant, et tout autre facteur pouvant être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de l'intéressé.

Sur la base de ce qui précède, toute personne qui est un résident domicilié d'un autre État (ou d'un pays étranger) et qui s'est installée en Virginie sans avoir l'intention d'y résider de manière permanente est toujours un résident domicilié de cet autre État, même si elle réside effectivement en Virginie. Sur la base des informations limitées disponibles, il semble que le contribuable dans chacun de vos exemples ait conservé son domicile japonais ; toutefois, des informations supplémentaires peuvent conduire à une conclusion différente.

Il convient également de noter que certains nondomiciliaire sont soumis à la taxe de Virginie. Virginia Code §58.1-302 prévoit que pour les années au cours desquelles un contribuable maintient un lieu de résidence (même temporaire) pendant plus de 183 jours en Virginie, cette personne sera considérée comme un résident réel de la Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu. En tant que résident effectif, un contribuable est tenu de remplir une déclaration en Virginie et de payer l'impôt de Virginie sur ses revenus de toutes sources. Dans la majorité des exemples que vous avez présentés, la question de la résidence domiciliaire semble être sans objet puisque les personnes maintiennent un lieu de résidence en Virginie pendant plus de 183 jours. Dans ces circonstances, chacun des contribuables sera imposé en tant que résident de Virginie, quel que soit l'État/pays où il est domicilié.

J'espère que les informations ci-dessus ont répondu à vos questions. Toutefois, veuillez contacter le service si vous avez besoin d'informations supplémentaires.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal