Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Pénalités et intérêts, pensionné militaire fédéral
Sujet
Pénalités et intérêts
Date d'émission
11-29-1989
29 novembre 1989
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher*********
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 24, 1989 dans laquelle vous demandez l'allègement de la pénalité imposée à vos clients, ********** (les contribuables "" ), pour l'année fiscale 1988, et la poursuite de l'accumulation des seuls intérêts sur l'impôt dû pour cette année, ainsi que la suspension des efforts de recouvrement de l'impôt pour cette année, dans l'attente d'un litige en cours.
FAITS
L'un des contribuables est un retraité de l'armée fédérale. Suite à l'avis de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire Davis v. MichiganLes contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 1988 ) en Virginie, demandant une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour les prestations de retraite fédérales.
La déclaration du contribuable a été examinée par le service et la soustraction a été refusée. Les contribuables contestent l'évaluation qui en résulte et demandent l'abandon des pénalités imposées, le maintien des intérêts courus uniquement sur la dette fiscale impayée, ainsi que la suspension de l'activité de recouvrement pour le reste de l'évaluation en attendant la résolution du litige sur l'application rétroactive de la loi sur l'impôt sur le revenu. Davis à la loi sur l'impôt sur le revenu de la Virginia.
DÉTERMINATION
La Cour suprême des États-Unis a statué dans l'affaire Davis v. Michigan que les États ne peuvent pas imposer les pensions perçues par les retraités du gouvernement fédéral différemment des pensions perçues par les retraités des États et des collectivités locales. La Cour suprême a fait pas imposer des remboursements aux retraités du gouvernement fédéral sur une base rétroactive, laissant en fait cette décision aux tribunaux des États. Cinq actions en justice visant à obtenir ces remboursements sont actuellement en cours devant les tribunaux d'Alexandria, du comté de Fairfax et de Richmond.
Trois affaires portant sur cette question, précédemment déposées devant le tribunal de district des États-Unis pour le district oriental de Virginie, ont été rejetées. De même, l'avis de la Cour suprême n'a pas eu d'impact sur les déclarations fiscales 1988 puisqu'il a été rendu au cours de l'année fiscale 1989. Pour cette raison, le Département des impôts s'attend à ce que tous les retraités fédéraux remplissent leur déclaration 1988 en se basant sur la loi telle qu'elle existait avant l'entrée en vigueur de la nouvelle loi. Davis décision.
La position du ministère selon laquelle les déclarations 1988 doivent être déposées conformément aux règles préalables à l'entrée en vigueur de la loi sur l'impôt sur le revenu.Davis La loi a été communiquée au public par voie de presse immédiatement après la décision de la Cour suprême. Ainsi, je ne trouve pas de base pour la renonciation à la pénalité dans la présente affaire ou pour le maintien de l'accumulation des intérêts uniquement sur la dette fiscale en suspens.
Dans l'éventualité où les tribunaux de Virginie ordonneraient le remboursement des retraités fédéraux, l'Assemblée générale a adopté une loi lors d'une session extraordinaire au début du printemps afin de prolonger le délai de prescription pour le dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu modifiées 1985 - 1988. En vertu de cette législation, les retraités fédéraux disposeraient d'un an à compter de la date d'entrée en vigueur de la loi sur l'assurance maladie. final Le délai de dépôt des demandes de remboursement auprès du ministère des impôts est de trois mois à compter de la décision du tribunal sur la question du remboursement. Dans le cas présent, tout impôt payé sur le revenu de pension fédéral pour 1988, plus toute pénalité et tout intérêt, serait remboursé intégralement avec les intérêts courus. Étant donné que l'Assemblée générale a déjà pris des mesures pour protéger les retraités fédéraux dans le cas où Davis est réputé avoir un effet rétroactif, je ne vois pas la nécessité de suspendre les activités de recouvrement dans ce cas en attendant l'issue de la législation en cours.
Toutefois, à la suite de la législation adoptée par l'Assemblée générale lors de sa session de 1989, un Amnistie fiscale Le programme se déroulera du Février 1 à mars 31, 1990. À ce moment-là, les contribuables pourront bénéficier d'une exonération de ces pénalités, à condition qu'ils soient éligibles au programme d'amnistie, qu'ils remplissent une demande d'amnistie et qu'ils paient intégralement l'impôt et les intérêts calculés sur toutes les factures et les périodes de non-déclaration qui sont dues.
Le recouvrement de ces pénalités sera suspendu jusqu'au début du programme d'amnistie, à condition que les contribuables remplissent le formulaire ci-joint et le renvoient à notre bureau dans les 15 jours, accompagné du paiement de la totalité de l'impôt et des intérêts dus. Comme indiqué dans le formulaire ci-joint, la suspension de l'activité de recouvrement par le département ne dispense pas les contribuables de l'obligation de demander officiellement l'amnistie pendant la période d'amnistie. En outre, des intérêts continueront à courir sur les pénalités impayées pendant la période de suspension du recouvrement.
Ainsi, sur la base de ce qui précède, l'évaluation émise à l'égard des contribuables est due et payable dans son intégralité. Je voudrais également noter que le Virginia Code §58.1-1825 impose le paiement d'une cotisation avant l'introduction d'une demande de correction de la cotisation auprès d'un tribunal.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal