Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur construisant une centrale électrique ; Exemption Formulaire ST-11A
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-21-1989
21 novembre 1989
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 30, 1989, dans laquelle vous souhaitez déterminer l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux biens meubles corporels achetés par un entrepreneur en vue d'être installés dans une centrale électrique.
FAITS
************ (Contribuable) produira de l'électricité pour la vendre à une société de services publics de Virginie. Le contribuable cherche actuellement à se faire reconnaître comme société de service public par la State Corporation Commission.
Le contribuable a engagé un entrepreneur pour construire une centrale électrique et pour fournir le matériel de production et les autres équipements nécessaires au fonctionnement de la centrale. Le contribuable demande si son entrepreneur peut acheter en exonération de la taxe les biens meubles corporels qui seront utilisés directement dans la production d'électricité pour la vente ou la revente.
ARRÊT
Conformément à la loi Va. Code §58.1-610, les entrepreneurs sont considérés comme les utilisateurs ou consommateurs imposables de tout bien utilisé dans le cadre d'un contrat de construction immobilière. Il en va de même, en vertu de la sous-section B de la loi, pour les biens fournis à un entrepreneur sur lesquels la taxe n'a pas encore été payée.
Toutefois, des exceptions à ces règles générales sont énoncées dans les sous-sections B et E du §58.1-610 pour les biens achetés par ou fournis à un entrepreneur qui bénéficierait autrement de l'exonération des matériaux industriels ou de l'une des autres exonérations industrielles énoncées dans le Va. Code §58.1-608. Ces exonérations industrielles comprennent les exonérations pour les machines et outils utilisés directement dans la fabrication ou la transformation industrielle (Va. Code §58.1-608 3 b) et les biens meubles corporels utilisés directement pour la prestation d'un service d'utilité publique (Va. Code §58.1-608 3 c).
Il n'est pas évident à ce stade que le contribuable puisse bénéficier de l'exonération pour services publics, celle-ci étant généralement limitée à "une société de services publics soumise à un impôt de franchise ou de licence de l'État sur les recettes brutes." En tout état de cause, le contribuable pourra bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière, prévu que plus de 1/2 de l'électricité produite est destinée à la vente ou à la revente aux consommateurs ou à d'autres services publics.
À ce titre, l'entrepreneur du contribuable peut s'adresser à la section des services techniques du département, à l'adresse P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282 pour un certificat d'exemption, formulaire ST-11A. L'entrepreneur peut utiliser ce certificat pour acheter en exonération de la taxe tout bien meuble corporel qui bénéficierait autrement de l'exonération au titre de la fabrication industrielle. Si le contribuable est reconnu par la suite comme une société de services publics et est soumis à l'impôt sur les recettes brutes par la State Corporation Commission, son entrepreneur peut également utiliser le certificat pour acheter des biens bénéficiant de l'exonération pour services publics.
Si vous avez d'autres questions concernant les achats des entrepreneurs, n'hésitez pas à contacter la section des services techniques du département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal