Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Systèmes de sécurité ; surveillance par des tiers
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-21-1989
21 novembre 1989
Re : Demande de décision/vente & Taxe d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre datée du mois d'août 21, 1989 dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur ma lettre de décision du mois d'août 4, 1989 concernant votre entreprise et l'applicabilité de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certaines transactions.
FAITS
***********("Contribuable") est impliqué dans la vente, l'entretien et l'installation d'alarmes antivol, d'alarmes incendie et d'autres systèmes et dispositifs de sécurité. Elle passe un contrat avec une entreprise locale qu'elle paie chaque mois pour fournir des services de surveillance à ses clients. Ses clients sont facturés par le contribuable et lui versent directement des paiements pour les services de surveillance et autres. Le contribuable demande une clarification d'une lettre de décision antérieure et des informations supplémentaires sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à des transactions spécifiques.
ARRÊT
Je répondrai tout d'abord à votre question de savoir si le fait que le contribuable ne contrôle pas réellement les systèmes de sécurité "dans la maison" affecte la taxabilité de ses transactions.
Réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia 630-10-17.1 prévoit que le terme "systèmes contrôlés" signifie :
-
- ...les systèmes d'alarme qui sont fournis, installés et contrôlé sous contrat avec la personne qui fournit et installe ces systèmes. Les systèmes qui sont surveillés par une personne autre que celle qui les fournit et les installe ... ne sont pas des "systèmes surveillés" au sens du présent règlement. (souligné par l'auteur)
- ...les systèmes d'alarme qui sont fournis, installés et contrôlé sous contrat avec la personne qui fournit et installe ces systèmes. Les systèmes qui sont surveillés par une personne autre que celle qui les fournit et les installe ... ne sont pas des "systèmes surveillés" au sens du présent règlement. (souligné par l'auteur)
En l'espèce, cependant, bien que le contribuable ne fournisse pas lui-même des services de surveillance, il passe un contrat avec une société locale pour fournir ces services. En outre, ses clients passent un contrat avec le contribuable pour la fourniture des services de surveillance et, comme l'a indiqué une conversation avec le personnel de la division de la politique fiscale du département, ses clients ne s'adressent qu'au contribuable pour tout problème susceptible de survenir concernant leurs systèmes surveillés.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que les systèmes de sécurité que le contribuable vend et installe et pour lesquels le contribuable est contractuellement lié à ses clients pour fournir des services de surveillance, peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe en tant que "systèmes surveillés" sous VR 630-10-17.1.
Je vais maintenant aborder individuellement les autres questions soulevées dans votre lettre.
Cas 1 - Le client A décide d'acheter un système pour sécuriser sa maison et souhaite réfléchir à la surveillance. Vous avez raison d'indiquer qu'il s'agit d'une situation imposable. L'objectif de cette opération est de sécuriser le système de sécurité. (voir le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginia 630-10-17.1(A)(2), copie jointe)
Cas 2 - Le client B décide d'acheter un système et de le faire surveiller. Là encore, vous avez raison d'indiquer qu'il s'agit d'une situation non imposable. L'objectif de cette transaction est de garantir les services de surveillance du contribuable. (voir VR 630-10-17.1(A)(1)(b))
Cas 3 - Le client C décide de louer un système surveillé avec une option d'achat à la fin du contrat de location. La redevance mensuelle pour le système comprend une redevance pour la surveillance. Cette opération n'est pas imposable même si, à l'expiration du contrat de location, le client décide d'acheter le système. Toutefois, si, à la fin du contrat de location, le client décide d'acheter le système sans les services de contrôle, il serait soumis à l'impôt.
Dans ma précédente lettre de décision, j'ai indiqué que les frais liés aux contrats d'entretien devaient être imposés indépendamment de la date à laquelle les accords ont été conclus. seulement à certains contrats d'entretien (par exemple contrats de pièces et de main-d'œuvre et contrats de pièces seulement) pour [ñóñ-m~óñít~óréd~] des systèmes d'alimentation en eau. Frais ajoutés à la redevance mensuelle standard pour un contrôlé ne sera généralement pas soumis à la taxe. Ces frais comprennent, entre autres, les frais mensuels d'entretien de l'équipement, les frais financiers et les dépôts de garantie. Ainsi, les redevances pour les contrats de maintenance des contrôlé systèmes sont pas imposables, quelle que soit la date à laquelle ces contrats sont conclus.
Cas 4 - Le client doit s'acquitter d'une redevance mensuelle fixe dans le cadre d'un contrat de location-achat d'un système surveillé. La redevance comprend un contrat d'entretien (pièces et main d'œuvre). Conformément à ce qui précède, cette transaction n'est pas imposable.
Imposition du matériel informatique - Une personne qui vend/loue et installe systèmes surveillés est réputé être le consommateur de Tout les biens utilisés dans le cadre de la prestation du service et doivent payer la taxe sur ces biens au moment de l'achat.
Une personne qui vend/loue et installe systèmes non surveillés est engagée dans la vente au détail, le total dont le prix est soumis à la taxe. Les frais d'installation indiqués séparément ne sont toutefois pas soumis à la taxe. Une personne effectuant de telles ventes au détail doit s'enregistrer en tant que revendeur auprès du département et collecter et verser la taxe relative à ses ventes. Tous les articles utilisés par un détaillant de systèmes non surveillés lors de l'installation de ces systèmes, par exemple le câblage qui reste une partie du bâtiment, les clous et autres articles similaires, sont imposables pour ce détaillant au moment de l'achat. (voir VR 630-10-17.1(A)(1)(b) et 630-10-17.1(A)(2))
Conservation des dossiers - Virginia Code §58.1-633 fournit :
-
- [Tout négociant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir un impôt en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts.
VR 630-10-30, copie jointe, prévoit que les documents doivent être conservés pendant trois ans et explique quelles informations doivent être conservées. Si les autres critères du présent règlement sont remplis, les registres du contribuable doivent indiquer quels articles ont été achetés en franchise de taxe pour son propre usage ou sa propre consommation et quels articles ont été achetés en franchise de taxe pour être revendus aux clients du contribuable.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le département si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal