Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Séchoir utilisé dans la fabrication de meubles
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-20-1989
20 novembre 1989
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher**************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 4, 1989, au nom de ************** (ci-après dénommé "le contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant du mois de février 1986 au mois de décembre 1988.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de fabrication de meubles. Le contribuable dispose d'un séchoir situé sur le site de son usine, qui est utilisé pour traiter le bois vert avant la fabrication. La structure du four est boulonnée à une base en béton, qui contient un système de chauffage pour éliminer l'humidité du bois vert et un système d'échappement pour éliminer l'humidité de la structure. Lors du récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation, l'auditeur a estimé que l'achat de deux ensembles de fours secs, de gicleurs, d'isolation et de revêtement de four était taxable. Les paquets de fours secs en question comprennent toutes les machines contenues dans le four. L'ensemble du paquet a été considéré comme imposable parce qu'il n'y avait pas de ventilation entre les machines et les éléments structurels. Le contribuable soutient que l'ensemble du four constitue une machine de production et qu'il est donc exonéré.
FAITS
§ Les articles630-10-63 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia exemptent de la taxe sur les ventes et l'utilisation "machinesdes outils ou des pièces de rechange, du carburant, de l'électricité, de l'énergie ou des fournitures utilisé directement dans la fabrication ou la transformation." Le §630-10-63(B)(2) des règlements traite de "l'utilisation directe" en ce qui concerne la fabrication et stipule, en partie, ce qui suit :
-
- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures. qui sont indispensables à la production effective des produits à la vente et qui sont utilisés en tant que partie immédiate de ce processus de production. Les éléments de commodité ou de facilitation, tels que les réservoirs de stockage de carburant, les plates-formes, l'acier de construction, les caillebotis, les supports d'équipement, les revêtements de sol spéciaux, etc., ou les éléments qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production effective, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication... C'est nous qui soulignons.
- Les biens meubles corporels utilisés directement dans la fabrication et la transformation sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'électricité, l'énergie ou les fournitures. qui sont indispensables à la production effective des produits à la vente et qui sont utilisés en tant que partie immédiate de ce processus de production. Les éléments de commodité ou de facilitation, tels que les réservoirs de stockage de carburant, les plates-formes, l'acier de construction, les caillebotis, les supports d'équipement, les revêtements de sol spéciaux, etc., ou les éléments qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production effective, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication... C'est nous qui soulignons.
. WebsterL'exemption a été refusée pour les matériaux structurels utilisés dans le sol d'une usine de fabrication. Le sol en question constituait un système de voies ferrées, que la Cour a jugé indispensable à la production de briques, mais qui n'était utilisé qu'indirectement dans cette production. En WellmoreLe tribunal a estimé que les matériaux utilisés pour la construction d'une structure de benne à charbon étaient imposables. Dans son avis, le tribunal a spécifiquement noté que "[la] structure contient, [íñté~r álí~á]Il peut s'agir d'une fondation, de fenêtres, de planchers, de murs, d'espaces de travail pour les employés et d'un toit," 228 Va. at 154.
Les faits de l'espèce peuvent être directement comparés à Webster et Wellmore en ce sens que les murs, les planchers, le plafond et les portes du four contribuent à accélérer la production, mais ne jouent pas un rôle immédiat dans le processus de production ou de contrôle de la qualité. Cette position est également étayée par le fait que le four est considéré comme un bien immobilier, et non comme un matériel et un outillage, aux fins de l'impôt foncier local.
Toutefois, les machines situées à l'intérieur de la structure du four et utilisées directement dans le processus de séchage du bois (telles que les systèmes de chauffage et d'échappement) bénéficient de l'exonération de la taxe sur les ventes. Si vous pouvez fournir au département le prix de revient réel des machines et de l'équipement, le département supprimera ce coût de l'audit. Toute information complémentaire doit être soumise à la section des services techniques, P.O. Box 6-L, Richmond, VA 23282.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal