Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Revenus de retraite
Sujet
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
11-20-1989
20 novembre 1989
Re : Demande de décision / Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***************
La présente répond à votre lettre datée de mars 14, 1989 dans laquelle vous demandez une décision sur l'assujettissement à l'impôt de vos prestations de retraite.
FAITS
Le contribuable est un retraité*********** du site ***********. Le régime de retraite ************** (le régime "" ) est financé par les cotisations de ********* et des employés. Le régime est géré et les prestations sont versées par la compagnie d'assurance **********Life. Lors de son départ à la retraite, la contribuable a retiré ses fonds de retraite du régime en une somme forfaitaire et les a transformés en rentes fractionnées. Elle demande une décision sur le statut fiscal des rentes qui en résultent.
ARRÊT
Pour les exercices fiscaux antérieurs à janvier 1, 1989, Virginia Code §58.1-322(C)(3) a prévu une soustraction du revenu brut ajusté fédéral pour "[p]ensions or retirement income to officers and employees of the Commonwealth, its subdivisions and agencies,....payés par le Commonwealth ou l'une de ses agences ou subdivisions." (Le département a estimé dans une lettre de décision antérieure que les prestations de retraite du plan étaient exonérées de l'impôt de Virginia en vertu de la disposition ci-dessus en raison de la relation d'agence entre la compagnie d'assurance et l'assureur.
En l'espèce, le retrait des prestations de retraite du régime a mis fin à la relation du contribuable avec le régime et donc à son éligibilité à la soustraction du revenu de retraite du revenu brut ajusté fédéral expliquée ci-dessus.
Toutefois, à la suite d'une décision de la Cour suprême des États-Unis exigeant l'égalité de traitement des prestations de retraite de l'État et du gouvernement fédéral aux fins de l'impôt sur le revenu de l'État, une législation a été adoptée par une session spéciale de l'Assemblée générale 1989 qui a abrogé la disposition susmentionnée exonérant le Virginia Supplemental Retirement System et les prestations de retraite locales de l'impôt sur le revenu de l'État pour les années d'imposition commençant le et après le janvier 1, 1989.
La nouvelle loi adoptée par l'Assemblée générale prévoit une déduction des revenus de retraite du revenu brut ajusté fédéral pouvant aller jusqu'à16,000 pour les personnes suivantes Tout les retraités - de l'État fédéral, de l'État fédéré et du secteur privé - âgés d'au moins 55, à condition que leur revenu de retraite provienne de régimes de retraite qualifiés. Vous trouverez ci-joint un résumé des principales dispositions de cette législation, qui explique les types de régimes pouvant bénéficier d'une exemption.
Ainsi, les revenus perçus par la contribuable au titre de ses rentes avant le mois de janvier 1, 1989 sont imposables. Par la suite, l'imposition des revenus sera régie par la nouvelle soustraction des revenus de retraite, à condition que les rentes soient des plans de retraite qualifiés en vertu du Virginia Code §58.1-322.C.15.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal