Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Certificats d'exemption ; certificats non valides
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-07-1989
7 novembre 1989
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 18, 1989, concernant l'utilisation des certificats d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Je répondrai ci-dessous aux préoccupations soulevées dans votre lettre.
Ventes aux gouvernements
Les ventes exonérées peuvent être effectuées au profit du gouvernement fédéral, du gouvernement de l'État de Virginie et des collectivités locales de Virginie, à condition que soit l'achat est effectué dans le cadre d'une commande officielle du gouvernement ou l'acheteur vous fournit un certificat d'exemption gouvernementale valide, le formulaire ST-12. Une fois que le formulaire ST-12 vous est fourni, vous n'êtes pas tenu de recevoir un ordre d'achat officiel chaque fois qu'une vente exonérée est effectuée au profit de l'agence gouvernementale.
Ventes pour la revente
Un concessionnaire doit obtenir un certificat d'exemption de revente valide, le formulaire ST-10, afin d'effectuer une vente exonérée en vue d'une revente. Le certificat ne sera considéré comme valide que si le numéro du certificat d'enregistrement de la taxe sur les ventes de l'acheteur y figure. Lorsqu'un distributeur ne parvient pas à localiser le certificat d'exemption de revente d'un client, les auditeurs du département lui accordent un délai raisonnable pour obtenir le certificat ou d'autres documents auprès du client.
Appels judiciaires
Va. Code §58.1-1825 permet à tout contribuable de faire appel auprès de la Circuit Court de toute évaluation émise par le département. Toutefois, la loi exige que la cotisation soit d'abord payée intégralement et que l'action soit intentée dans les trois ans suivant la date de la cotisation.
Certificats d'exemption non valides
Le règlement de Virginie 630-10-20 prévoit que "toutes les personnes concernées doivent faire preuve d'une prudence et d'un jugement raisonnables pour éviter de donner ou de recevoir des certificats d'exemption faux, frauduleux ou de mauvaise foi." Les concessionnaires doivent donc être attentifs aux cas où les certificats d'exonération peuvent être utilisés à mauvais escient, comme l'achat de biens qui ne sont pas couverts par le libellé exact du certificat ou l'utilisation d'un certificat d'exonération pour revente par un concessionnaire non enregistré. VR 630-10-20, dont une copie est jointe, fournit d'autres exemples de certificats d'exemption inacceptables.
Toutefois, tant que l'attestation d'exonération est valable sur son visage et est prises par le concessionnaire de bonne foile distributeur sera déchargé de la responsabilité de collecter la taxe sur les ventes pour la transaction.
Enfin, j'ai joint pour votre information une copie de Va. Code §58.1-623.1, qui a été adoptée par l'Assemblée générale lors de sa session de 1989. Cette loi permet au commissaire des impôts de suspendre l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation de toute organisation ou contribuable qui utilise abusivement un certificat d'exonération pour effectuer des achats auprès d'un revendeur, ou de prélever une pénalité pouvant aller jusqu'à1,000 en lieu et place de la suspension.
J'espère que cela répondra à vos préoccupations, mais n'hésitez pas à nous contacter si vous avez besoin d'éclaircissements supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal