89-307 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Vente partielle d'actifs ; vente occasionnelle

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

11-07-1989

7 novembre 1989

Re : §58.1-1824. Demande de protection/Taxe sur les ventes et l'utilisation

Cher****************

La présente répond à votre lettre de février 17, 1989 dans laquelle vous déposez une demande de remboursement à titre conservatoire au nom de votre client, *************** (le contribuable).

FAITS

Le contribuable a été contrôlé pour la période allant de janvier 1983 à septembre 1985. Au cours de la période de contrôle, le contribuable a exploité jusqu'à onze restaurants en Virginie. Tous les restaurants fonctionnent comme une seule et même société. Au cours de la période de contrôle, le contribuable a vendu trois de ses restaurants, en laissant huit d'entre eux en activité sous la forme d'une société. L'auditeur a considéré que la vente du mobilier, des installations et de l'équipement des trois restaurants vendus était imposable. Le contribuable estimait que la vente des trois restaurants était une vente occasionnelle "" et qu'elle était donc exonérée de la taxe.

Un acte de saisie a été déposé à l'encontre du contribuable au titre de l'obligation de contrôle le janvier 30, 1987. La demande de paiement du privilège a été émise le janvier 25, 1989 pour paiement au plus tard le février 15, 1989. Le février 17, 1989, l'avocat a déposé une demande de remboursement à titre conservatoire en raison du fait que le privilège avait été satisfait par la banque.

DÉTERMINATION

Virginia Code §58.1-608(10)(b) exonère une vente occasionnelle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Une "vente occasionnelle" est définie dans le code de Virginie §58.1-602 comme suit :

- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.

§630-10-75(b)(2) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie définit également "la vente occasionnelle" comme suit :

- La vente d'un bien meuble corporel qui n'est pas détenu ou utilisé par le vendeur dans le cadre d'une activité professionnelle. activité pour laquelle il est requis être titulaire d'un certificat d'enregistrement. Les mots "non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'enregistrement" signifient qu'un commerçant enregistré n'a pas droit à une exemption pour vente occasionnelle du seul fait que l'article vendu peut être d'une catégorie différente de la marchandise qu'il vend régulièrement ; Souligné par nous.

Comme il ressort de ce qui précède, un revendeur enregistré ne peut bénéficier d'une exonération pour vente occasionnelle du simple fait que l'article vendu diffère, par son type ou sa catégorie, des produits qu'il vend normalement. En revanche, si l'article vendu est utilisé dans le cadre d'une activité enregistrable, telle que la vente de produits alimentaires, l'exonération ne s'applique que si la vente de l'article est effectuée dans le cadre d'une activité enregistrable. Tout ou en grande partie tous des actifs d'une entreprise. Dans le cas du contribuable, celui-ci n'a vendu qu'une partie (27.27% ) de la société. Pour cette raison, l'évaluation de l'audit était correcte et la demande de protection doit être rejetée.

J'ai joint pour votre information des copies de décisions antérieures dans des cas similaires. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal