Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Bouteilles de gaz ; Contrats de location à des tiers
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-01-1989
1 novembre 1989
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre de mai 31, 1989, au nom de ********* (contribuable), dans laquelle vous demandez un allègement de l'impôt, des pénalités et des intérêts calculés à la suite d'un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de novembre 1985 à septembre 1988.
FAITS
Le contribuable vend des fournitures de soudage, y compris des gaz tels que l'oxygène, l'acétylène, etc. Le contribuable loue des bouteilles de gaz à un tiers. De son côté, le contribuable facture à ses clients une redevance de location distincte sur laquelle la taxe sur les ventes est perçue et reversée à l'État. Le vérificateur a imposé au contribuable la taxe sur les ventes pour les bouteilles de gaz qu'il a louées à un tiers. Le contribuable conteste l'imposition du cylindre, estimant qu'il s'agit d'une double imposition, puisqu'il perçoit la taxe sur les ventes lors des locations ultérieures à ses clients.
DÉTERMINATION
§ Les articles630-10-57 du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia traitent des baux et des locations et stipulent, en partie, ce qui suit :
-
- Toute personne exerçant une activité de crédit-bail ou de location de biens meubles corporels à des tiers est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de percevoir et payer la taxe sur les produits bruts... Les biens meubles corporels destinés à être utilisés ultérieurement par une personne dans le cadre d'un bail ou d'une location imposable en tant qu'entreprise établie peuvent être achetés en exonération de taxe en vertu d'un certificat d'exonération.
Virginia Code §58.1-603(2) impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens est une activité commerciale établie, ou une partie d'une activité commerciale établie, ou qu'elle est accessoire à cette activité." Le contribuable a démontré qu'il s'agit d'une entreprise établie qui, dans le cadre de ses activités quotidiennes, loue des bouteilles de gaz à ses clients.
Compte tenu des articles du règlement et du code mentionnés ci-dessus, et du fait que le contribuable a collecté et versé la taxe sur les ventes pour la location de bouteilles de gaz à ses clients, le département retirera les bouteilles de gaz louées par le contribuable de l'audit et l'évaluation sera ajustée en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal