Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes de distributeurs automatiques ; revenus de bandes de primes ; déduction pour vol
Sujet
Base d'imposition
Date d'émission
11-01-1989
1 novembre 1989
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 7, 1989, au nom de *********** (contribuable), demandant la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de novembre 1985 à septembre 1988.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de vente de biens meubles corporels par le biais de distributeurs automatiques et a choisi, en vertu du Virginia Code §58.1-614, de payer l'impôt 5 1/2% sur le prix de revient des articles vendus au lieu de l'impôt 4 1/2% sur les recettes brutes.
À la suite d'un récent contrôle, le contribuable s'est vu imposer un supplément d'impôt sur les revenus de la marque de prestige "" et sur les ruptures de stock "" , qu'il n'a pas inclus dans le prix de revient aux fins du calcul de l'impôt. Le revenu des marques de prestige est une réduction du prix de revient des articles achetés grâce aux ventes en volume. Cette réduction est obtenue par des paiements trimestriels du fournisseur au contribuable. Les ruptures de stock sont un ajustement du coût des marchandises vendues à la suite de vols et d'articles distribués par des distributeurs automatiques sans paiement.
DÉTERMINATION
Comme indiqué dans votre lettre, le §630-10-110(2)(B) des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginia concernant les ventes de distributeurs automatiques stipule, en partie, que "la méthode de comptabilité utilisée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu doit être la méthode de comptabilité utilisée pour déterminer le prix de revient des biens meubles corporels achetés et le coût des biens meubles corporels fabriqués."
C'est pourquoi les distributeurs de distributeurs automatiques ont droit à une provision raisonnable pour les ruptures de stock. Toutefois, sur la base des informations fournies, il n'est pas totalement évident que les revenus des marques de prestige doivent être déduits du prix facturé des achats destinés à la revente pour déterminer le coût des stocks aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Bien que le règlement du Trésor 1.471-3 prévoie que "les remises commerciales ou autres" soient déduites du prix de la facture, il n'est pas évident que le revenu de la marque de prestige soit en fait une "remise" sur le prix d'achat. Je comprends plutôt que le revenu de la marque premium est basé sur le nombre d'unités. vendu par le contribuable, et non le nombre d'unités achetées pour la revente.
Sur la base de ce qui précède, l'audit sera révisé afin de permettre une provision raisonnable pour les ruptures de stock. Je ne trouve pas, à ce stade, de base pour l'abattement de l'impôt établi en ce qui concerne les revenus des marques de prestige, mais j'autoriserai le contribuable, dans les prochains 60 jours, à fournir des informations supplémentaires sur le calcul et le paiement des revenus des marques de prestige et sur les pratiques comptables spécifiques du contribuable en matière d'impôt fédéral sur le revenu en ce qui concerne les revenus en question.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal