Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Prix de vente escompté
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-01-1989
1 novembre 1989
Re : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher**************
La présente répond à votre lettre datée de mai 26, 1989 dans laquelle vous demandez une décision concernant la loi sur l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginia pour savoir si une société de l'Illinois faisant des affaires en Virginia peut appliquer une remise qu'elle accorde à ses concessionnaires pour déterminer le prix de vente imposable pour les catalogues et autres matériels publicitaires vendus à ses concessionnaires.
FAITS
La société (le contribuable "" ) est un grossiste national de divers articles de biens meubles corporels. En outre, elle produit des catalogues, des programmes de promotion des ventes et des services de gestion et de marketing pour ses concessionnaires. ********** Les catalogues de produits sont l'outil de base du merchandising utilisé pour générer les ventes de l'entreprise. Chaque année, le contribuable produit un nouveau catalogue ********. Les catalogues sont vendus aux revendeurs du contribuable tout au long de l'année.
En règle générale, les distributeurs distribuent gratuitement les catalogues au client final. Le contribuable facture aux revendeurs une taxe sur les ventes basée sur le prix de vente des catalogues. Les revendeurs qui revendent les catalogues à l'utilisateur final et qui fournissent au contribuable un certificat d'exemption de revente en bonne et due forme ne se voient pas facturer la taxe sur les ventes par le contribuable. Les concessionnaires ne sont pas des agents du contribuable, mais des détaillants indépendants.
Les catalogues et autres supports publicitaires étant la principale source de ventes de ses produits, le contribuable souhaite augmenter ses ventes de produits en augmentant ses ventes de ces supports. Pour inciter à l'achat des catalogues, le contribuable envisage de mettre en place un nouveau programme de remise sur les catalogues. Chaque revendeur bénéficiera d'une remise égale à environ 3 pour cent de ses achats mensuels de marchandises par l'intermédiaire du catalogue, si ces achats sont payés dans le cadre des conditions de crédit actuelles du contribuable.
Le programme de remise actuellement envisagé prévoit en effet que le concessionnaire ne peut utiliser la remise obtenue que pour l'achat de catalogues ou d'autres supports publicitaires. Deux alternatives sont actuellement envisagées.
Alternative 1
La remise sur catalogue obtenue par chaque revendeur serait cumulée sur une base mensuelle. Cette remise ne pouvait être appliquée que pour réduire le prix d'achat des catalogues et autres matériels publicitaires. Les factures pour les catalogues et autres matériels publicitaires reflètent le prix de vente normal moins la remise obtenue. À la fin de la période de remise (décembre 31), toute remise non utilisée sera perdue, à moins que les conditions suivantes ne s'appliquent :
Dans la mesure où la remise non utilisée par un concessionnaire n'est pas supérieure au montant qu'il a payé pour les catalogues et autres matériels publicitaires au cours de l'année, le concessionnaire recevra un crédit sur son compte à la fin de la période de remise. Toute remise non utilisée dépassant le prix payé pour les catalogues et autres matériels publicitaires commandés au cours de l'année serait perdue.
Alternative 2
En général, l'alternative 2 est identique à l'alternative 1, sauf que dans l'alternative 2, toute remise non utilisée qui n'est pas supérieure au montant des catalogues et autres matériels publicitaires est considérée comme une remise non utilisée. achetés au cours de la Précédent serait crédité sur le compte du concessionnaire à la fin de la période d'escompte (décembre 31).
Le contribuable demande spécifiquement une décision concernant la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia sur la question suivante :
-
- Dans les deux situations alternatives décrites, (1) la question de savoir si la taxe sur les ventes doit être calculée sur le montant net de la facture (le prix de vente normal des catalogues et autres matériels publicitaires moins la remise), et (2) l'incidence sur la taxe sur les ventes, le cas échéant, du fait de créditer le compte du revendeur pour la remise non utilisée.
ARRÊT
Les escomptes de caisse et les rabais commerciaux accordés sur les ventes ne sont généralement pas inclus dans le prix de vente aux fins du calcul de la taxe. Va. Code 58.1-602(17) définit "le prix de vente" sans "l'escompte de caisse autorisé. et pris" (souligné par l'auteur).
Pour calculer le montant d'une remise qui peut être déduit du chiffre d'affaires brut, la remise doit être répartie entre le prix de vente et la taxe sur le chiffre d'affaires. La méthode de répartition dépend de la méthode utilisée pour calculer la remise ; par exemple, si la remise est un montant fixe ou si elle varie en pourcentage du prix de vente. La situation du contribuable ressemble à l'exemple 1 du calcul de la taxe sur les ventes lorsqu'une remise est appliquée dans la copie jointe du règlement de Virginia §630-10-18.
La régularisation des remises non utilisées sur le compte d'un concessionnaire n'aura pas d'incidence sur la taxe sur les ventes. ce n'est que lorsque la remise est appliquée et que le coût des catalogues ou autre matériel publicitaire est réduit que la taxe sur les ventes correspondante est réduite en conséquence.
J'espère que les informations ci-dessus ont répondu à vos questions. Toutefois, veuillez contacter le service si vous avez besoin d'informations supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal