Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateur utilisé pour la recherche et l'impression
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-30-1989
30 octobre 1989
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre datée de septembre 7, 1989, dans laquelle vous demandez un ruling pour l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour des achats spécifiques de matériel informatique utilisé dans la fonction de recherche de l'organisation et pour les coûts de production et d'impression de certaines publications.
FAITS
********* ("The Taxpayer"), est une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt sur le revenu en vertu de l'article501(c)(3) de l'Internal Revenue Code. Le contribuable fournit des données statistiques aux législateurs, aux services de police, aux compagnies d'assurance, etc., dans le but de réduire les pertes liées aux accidents de la route (c.-à-d. les accidents de la route). les décès, les blessures et les dommages matériels), ainsi que des informations statistiques sur les caractéristiques de pertes relatives de véhicules spécifiques, tant pour les dommages corporels que pour les pertes matérielles causées par des dommages et des vols. Les programmes de recherche du contribuable impliquent l'utilisation intensive d'ordinateurs pour traiter et stocker les données d'assurance relatives aux sinistres. Le contribuable distribue gratuitement des publications éducatives imprimées au public qui en fait la demande.ARRÊT
Application de l'exonération pour la recherche et le développement
Va. Code §58.1-608(19) prévoit une exonération pour "les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans la recherche fondamentale ou la recherche et le développement au sens expérimental ou en laboratoire." (soulignement ajouté). La sous-section © du règlement de Virginie 630-10-92 inclut les activités suivantes dans le champ d'application de l'exemption :
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- 1. Le développement de nouveaux produits ;
2. l'amélioration des produits existants ;
3. le développement de nouvelles utilisations pour les produits existants.
- 1. Le développement de nouveaux produits ;
Le paragraphe (D) du règlement définit le terme "utilisé directement" comme signifiant : "les activités qui font partie intégrante des activités de recherche et de développement, y compris toutes les étapes de ces processus, mais à l'exclusion des activités secondaires telles que l'administration, la maintenance générale, la commercialisation des produits et d'autres activités collatérales au processus de recherche proprement dit." Le terme "utilisé exclusivement" se réfère, "aux éléments utilisés uniquement dans le cadre d'activités de recherche exonérées. Les éléments utilisés à la fois dans le cadre d'activités exonérées et non exonérées sont ... soumis à la taxe." (C'est nous qui soulignons).
Le règlement précise également que la recherche fondamentale et la recherche et développement ne comprennent pas l'analyse environnementale, l'analyse du contenu chimique d'échantillons, la recherche opérationnelle, les études de faisabilité, les enquêtes auprès des consommateurs, les enquêtes économiques ou la recherche en sciences sociales.
L'accumulation et la communication de données statistiques ne constituent pas de la recherche fondamentale ou de la recherche et développement. Par conséquent, le matériel informatique acheté pour être utilisé dans le cadre de ces activités sera imposable dans la mesure où il n'est pas utilisé exclusivement dans le cadre d'activités de recherche.
Application de l'exonération des frais d'impression
Va. Code §58.1-608(6)(d) autorise une exonération de la taxe sur les ventes pour les catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth. Les fournitures administratives imposables comprennent le papier à en-tête, les enveloppes (autres que celles utilisées pour envoyer des documents imprimés exonérés), le papier à lettres, les factures, les formulaires de facturation, les formulaires de paie, les listes de prix, les cartes de temps, les cartes d'ordinateur et autres fournitures similaires.
Sur la base des informations présentées, l'exonération s'appliquerait aux publications gratuites du contribuable, dans la mesure où elles sont distribuées en dehors de la Virginie après y avoir été stockées pendant douze mois ou moins.
Cette décision est basée sur les faits présentés dans la lettre du contribuable datée de septembre 7, 1989. Toute modification de la situation factuelle présentée peut affecter l'application de la taxe au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal