Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achat de cercueils et de caveaux par une maison de retraite à but non lucratif
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-27-1989
27 octobre 1989
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher**************
Je réponds ainsi à votre lettre de juillet 28, 1989 demandant le réexamen de la décision que j'ai rendue en juillet 27, 1989 à une maison funéraire concernant l'application de la taxe sur les ventes aux cercueils, caveaux, etc. achetés par (le contribuable) pour être utilisés dans les services funéraires de ses résidents décédés.
FAITS
Le contribuable est un foyer privé à but non lucratif pour les personnes handicapées physiques de la Virginie. Un grand pourcentage des résidents du contribuable est financièrement indigent et n'a pas les moyens de payer ses propres funérailles. Dans le cadre du service global qu'il rend à ces résidents, le contribuable prend souvent en charge le coût des cercueils et des caveaux nécessaires à leurs funérailles et à leur enterrement.
Le contribuable demande le réexamen d'une décision du département datant de juillet 27, 1989, adressée à une entreprise de pompes funèbres auprès de laquelle le contribuable achète des cercueils et des caveaux, qui indiquait que ces achats par le contribuable n'étaient pas éligibles à l'exonération de l'impôt sur le chiffre d'affaires. Le contribuable déclare qu'il pourrait ne pas avoir les moyens de fournir ce service à ses résidents à l'avenir s'il est tenu de payer la taxe sur les ventes pour les achats.
ARRÊT
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous les achats effectués par une organisation à but non lucratif. Les seules exemptions dont bénéficient les organisations à but non lucratif et autres sont celles qui sont spécifiquement énoncées dans le Virginia Code §58.1-608.
Virginia Code §58.1-608(8)(j) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property pour l'utilisation ou la consommation par un foyer sans but lucratif agréé pour adultes, tel que défini à la sous-section A du §63.1-172." (souligné par l'auteur)
Contrairement à ses achats de cercueils et de caveaux, le contribuable peut en l'espèce acheter en exonération de la taxe des denrées alimentaires qu'il prépare en vue de leur consommation par ses résidents, puisqu'il utilise ces denrées (c'est-à-dire les prépare) avant qu'elles ne soient effectivement servies aux résidents. Le contribuable peut également acheter en exonération de la taxe des meubles et des articles similaires tels que des lits, des fauteuils roulants, etc., étant donné que ces articles restent généralement la propriété du contribuable et peuvent être utilisés par d'autres résidents, longtemps après la période de résidence du résident particulier pour lequel ils ont été initialement achetés.
Pour interpréter le champ d'application des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, la Cour suprême de Virginie a adopté la règle de l'interprétation stricte. Selon cette règle, "[t]axation est la règle et non l'exception, et les exemptions légales sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable. Lorsqu'une loi fiscale est susceptible d'interprétations différentes, l'une accordant une exonération et l'autre la refusant, c'est cette dernière qui sera retenue. Winchester TV Cable Co. v. Commissaire aux impôts de l'État[, 216 Vá. 286, 217 S.É~. 2d 885 (1977).]
Bien que je sois conscient du travail bienveillant que le contribuable accomplit pour les personnes gravement handicapées, en vertu de la règle d'interprétation stricte des exonérations adoptée par la Cour suprême, je continue à ne trouver aucune base dans la loi sur la taxe de vente pour exonérer les achats de cercueils et de caveaux effectués par le contribuable pour ses résidents décédés.
N'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal