Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Responsabilité des mandataires sociaux
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
10-26-1989
26 octobre 1989
Re : §58.1-1821 Application : Taxes sur les ventes, les revenus et les retenues à la source
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 11, 1989, au nom de *********** (contribuable), dans laquelle vous présentez une demande de correction de l'impôt sur les ventes et l'utilisation, de l'impôt sur le revenu et du précompte mobilier pour la période allant de janvier 1987 à décembre 1988.
FAITS
Le contribuable demande un allègement de l'impôt, des pénalités et des intérêts encourus par (la société). Le contribuable estime qu'il n'est pas redevable de l'impôt en vertu du Virginia Code §58.1-1813 dans la mesure où il n'a pas délibérément refusé de payer, de collecter ou de rendre compte fidèlement de tous les impôts, et où il ne s'est pas non plus volontairement soustrait ou soustrait à ces impôts. Le contribuable déclare qu'il n'avait pas connaissance du défaut de paiement de ces taxes et qu'il n'avait pas non plus le pouvoir d'empêcher ce défaut. Le département a tenu le contribuable responsable de l'impôt, des pénalités et des intérêts dus par la société en vertu du Virginia Code §58.1-1813.
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-1813 traite de la responsabilité des mandataires sociaux et des employés et stipule ce qui suit :
-
- Tout dirigeant d'une société ou d'une société de personnes qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de comptabiliser et de verser tout impôt d'État administré par le ministère de la fiscalité, ou qui tente délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à un tel impôt ou à son paiement, est passible, outre les autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non comptabilisé et non versé, qui sera évaluée et perçue de la même manière que les impôts en question sont évalués et perçus. L'expression "agent d'une société ou d'une société de personnes" utilisée dans la présente section désigne un agent ou un employé d'une société, ou un membre ou un employé d'une société de personnes, qui, en tant qu'agent, employé ou membre, a l'obligation d'accomplir au nom de la société ou de la société de personnes l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que définis dans la présente et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.
D'après ma compréhension de la situation, la relation du contribuable avec la société est la suivante :
- Le contribuable était l'unique actionnaire/propriétaire de la société.
- Les statuts désignent le contribuable comme seul administrateur au sein du conseil d'administration.
- L'enregistrement de la taxe sur les ventes et l'utilisation et de l'impôt à la source mentionne le contribuable en tant que président de la société.
- Toutes les déclarations et tous les paiements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation devaient être approuvés par le contribuable avant d'être versés à l'État.
- Le contribuable avait le dernier mot dans toutes les décisions prises au nom de la société.
Sur la base de ces informations, il est évident que le contribuable a exercé un contrôle important sur le fonctionnement de la société. Le fait que toutes les déclarations et tous les paiements au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation devaient être approuvés par le contribuable avant d'être versés à l'État conforte l'évaluation du ministère, puisque le contribuable avait le pouvoir d'empêcher le sous-paiement de la taxe par la société. Toutefois, je suis disposé à accorder au contribuable un délai de 45 jours pour lui permettre de fournir des informations supplémentaires sur ses relations avec la société afin de réfuter la validité de l'évaluation du département en vertu du Virginia Code §58.1-1813.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal