Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Installation de cogénération ; vente de vapeur et d'électricité
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-25-1989
25 octobre 1989
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre datée de février 24, 1989 dans laquelle vous demandez une décision au nom de ************* (le contribuable "" ) quant à l'applicabilité de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie à ses activités.
FAITS
Le contribuable développe et gère des installations de cogénération dans plusieurs États des États-Unis. En Virginie, le contribuable et ses filiales sont à différents stades du processus d'obtention des autorisations nécessaires à la construction et à l'exploitation de quatre centrales de cogénération. Chaque installation de cogénération vendra de l'électricité à la compagnie d'électricité locale et de la vapeur à un fabricant local qui l'utilisera dans son processus de production et, dans une moindre mesure, pour le chauffage des locaux.
Le contribuable demande une décision concernant son assujettissement et celui de ses clients à la taxe de vente et d'utilisation de Virginie, tant pour l'électricité qu'il vendra aux services publics d'électricité que pour la vapeur qu'il vendra aux utilisateurs industriels.
ARRÊT
J'aborderai ci-dessous chacune de ces questions séparément :
Responsabilité du contribuable
Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision qui précise l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux cogénérateurs. Comme vous le constaterez dans l'arrêt, la production de vapeur et d'électricité pour la vente à des tiers est considérée comme étant de nature industrielle. Le contribuable a donc droit à l'exonération pour la fabrication et la transformation industrielles (Virginia Code §58.1-608(3)(b)).
Vente d'électricité
Virginia Code §58.1-608(3)(c) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "[t]angible personal property sold or leased to (i) a public service corporation subject to a state franchise or license tax upon gross receipts,...for use or consumption by such corporation...directly in the rendition of its public service...." Ainsi, l'électricité vendue par le contribuable à une société de service public assujettie à la taxe de franchise ou de licence sur les recettes brutes en vue de sa revente au consommateur final serait exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Vente de vapeur
Virginia Code §58.1-608(1)(c) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "[g]as, l'électricité ou l'eau lorsqu'ils sont livrés aux consommateurs par l'intermédiaire de conduites, de lignes ou de tuyaux." En outre, la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-63 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[g]as, à l'électricité ou à l'eau reçues par des conduites, des lignes ou des tuyaux" lorsqu'elles sont utilisées ou consommées par un fabricant industriel ou un transformateur de produits destinés à la vente ou à la revente.
La vapeur étant la phase vapeur de l'eau, les clients du contribuable peuvent acheter la vapeur en exonération de la taxe comme indiqué ci-dessus.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal