Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Centre d'apprentissage préscolaire à but non lucratif
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-25-1989
25 octobre 1989
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Impôt sur le revenu des sociétés
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de septembre 11, 1989 demandant l'exonération de l'impôt sur le revenu de Virginia et de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le ***************** (le "Contribuable").
FAITS
Le Contribuable, une organisation à but non lucratif, est un centre d'apprentissage préscolaire pour les enfants de 3 à 6, qui se réunit dans un lieu établi avec des heures et des horaires comparables à ceux des écoles publiques et privées locales. Il propose une éducation de la petite enfance axée sur les compétences cognitives et développementales de l'enfant en utilisant la méthode *********** qui est à la fois une philosophie de l'éducation et un système d'éducation compatible pour guider la croissance individuelle, les intérêts et les capacités de l'enfant. L'Internal Revenue Service lui a accordé le statut d'organisme exonéré en vertu de l'I.R.C. §501(c)(3). Le contribuable demande une exonération similaire de l'impôt sur le revenu de Virginia. En outre, le contribuable demande à être exempté de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia.
ARRÊT
Impôt sur le revenu des sociétés
Virginia Code §58.1-401 et Virginia Corporation Income Tax Regulation 630-3-401(F) exemptent de l'impôt sur le revenu de l'État les sociétés à but non lucratif qui sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. §501(c).
Sur la base de la détermination par l'Internal Revenue Service que le contribuable remplit les conditions pour être exempté de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'I.R.C. § 501(c)(3), et des sections du Virginia Code et des règlements de Virginia citées ci-dessus, le contribuable remplit les conditions pour être exempté de l'impôt sur le revenu de Virginia. Toutefois, si le contribuable a un revenu imposable non lié à une activité commerciale, tel que défini dans l'Internal Revenue Code §512, il doit déposer une déclaration en Virginia et payer l'impôt sur le revenu de Virginia sur ce revenu.
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Il n'existe pas d'exonération générale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia pour les organisations à but non lucratif. Les seules exonérations de la taxe sont définies dans le Virginia Code §58.1-608 (copie jointe).
Certaines écoles maternelles sont exonérées de la taxe en vertu du Virginia Code §58.1-608(4)(i) ; Toutefois, cette exemption est limitée aux établissements préscolaires qui n'emploient que des enseignants certifiés de l'enseignement public et qui ont un programme d'études régulièrement prescrit. Le fait que le contribuable engage des enseignants certifiés sur le site ************* plutôt que des enseignants certifiés des écoles publiques ne lui permet pas de bénéficier de cette exonération.
Bien que je sois conscient de l'utilité du contribuable, en l'absence d'une exemption statutaire qui permettrait au contribuable d'effectuer des achats exonérés de la taxe, le ministère n'a pas le pouvoir d'accorder une telle exemption.
Par conséquent, le contribuable est tenu de payer la taxe au détaillant sur tous les achats de biens meubles corporels si le détaillant est enregistré pour percevoir la taxe. Si le détaillant n'est pas enregistré pour percevoir la taxe, le contribuable doit déclarer et payer la taxe d'utilisation sur le formulaire ST-7.
En outre, toute organisation à but non lucratif qui vend régulièrement des biens meubles corporels est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer la taxe sur ses ventes au détail. Toutefois, si le contribuable effectue des ventes à trois occasions ou moins au cours d'une année civile, il ne sera pas tenu de collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation car ces ventes bénéficieront de l'exonération des ventes occasionnelles (voir les réglementations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia 630-10-75 et 630-10-74(B), copies ci-jointes).
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à en faire part au service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal